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2020年中级会计职称考试中级实务模拟

试题

1、某企业于2008年12月11日购入不需安装的设备一台并投入

使用。该设备入账价值为1

500万元，设备采用年数总和法计提折旧(税法规定采用平均年限

法)，折旧年限为5年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规

定一致)。该企业从2010年1月开始执行38项具体会计准则，将所

得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。同时对该项固

定资产改按年限平均法计提折旧。该企业适用的所得税税率为25%，

不考虑其他因素，则该企业政策变更的累积影响数为()万元。

A、-50

B、50

C、200

D、150

【答案】B【解析】

所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法属于

会计政策变更，应追溯调整。按照资产负债表债务法，2009年末，

该项固定资产的账面价值=1500-1

1

500×5/15=1000(万元)，计税基础=1500-1500/5=1

200(万元)，产生可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税

资产50万元，会减少所得税费用，增加留存收益，故累积影响数的

金额为50万元。

2、下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有

()。

A、对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，不

属于会计政策变更

B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适

用的会计政策

C、会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前

期间的报告结果

D、无形资产摊销原定为10年，以后获得了国家专利保护，该资

产的受益年限变为8年，属于会计政策变更

【答案】ABC【解析】

选项C，会计估计变更采用未来适用法，不改变以前期间的估计，

也不调整以前期间的报告结果;选项D，无形资产使用寿命的变更属于

会计估计变更。

3、下列各项中，不属于对某项会计政策变更应用追溯调整法或

2

进行追溯重述以更正一项前期差错不切实可行的是()。

A、应用追溯调整法或追溯重述法的累积影响数不确定

B、应用追溯调整法或追溯重述法要求对管理层在该期当时的意

图进行假定

C、应用追溯调整法或追溯重述法时涉及的工作量非常繁重

D、企业相关账簿、凭证因为火灾而完全毁坏，导致当期期初确

定会计政策变更对以前各期累积影响数无法计算

【答案】C【解析】

工作量是否繁重不是判断应用追溯调整法或追溯重述法是否切

实可行的依据。

4、对于企业出租其著作权的租金收入，要按权责发生制在期末

确认营业外收入。()

对

错

【答案】错【解析】

出租著作权的租金收入，是企业日常经营活动产生的，要计入其

他业务收入等科目。

5、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。

20×9年1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明

3

的价格计算，其不含增值税额的售价总额为10

000元。由于乙公司是甲公司的长期客户，甲公司同意给予5%

的商业折扣(假定计算折扣时不考虑增值税)。1月8日，商品已发出，

款项未收到，则甲公司应该确认的销售收入为()元。

A、10000

B、9500

C、11700

D、11115

【答案】B【解析】

甲公司应该确认的销售收入=10000-10000×5%=9500(元)，会计

分录为：

借：应收账款11200

贷：主营业务收入9500

应交税费——应交增值税(销项税额)1700

6、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17