与付款循环审计要点.pdfVIP

第十章·采购与付款循环的审计

本章：听懂、理解、案例

第一节·采购与付款循环的特点/第二节·采购与付款循环的业务活动和相关控制

单据是否全？/是否签字？/职责分离？

一、制定采购计划

关键控制活动主要单据与记录目标和相关认定

编制采购计划采购“发生”认定

采购计划

部门等适应付账款“存在”

二、供应商认证及信息

关键控制活动主要单据与记录目标和相关认定

通过审核的供应商信息录入系统、

供应商：企业对供应商信息进采购“发生”认定

对其信息变更更新（批准录入分离）

行手工或应付账款“存在”认定

询价与确定供应商应当职责分离。

三、请购商品和劳务

关键控制活动主要单据与记录目标和相关认定

编制请购单，请购单可由手工或计算机编制。

请购单：是采购轨迹的采购“发生”认定

企业可以分别部门设置请购单的连续编号，每

起点应付账款“存在”认定

购单必须经过主管人员签字批准。

四、编制订购单

关键控制活动主要单据与记录目标和相关认定

对经过恰当批准的请购单发出订购单。采购“完整性”和“发

生”

订购单应预先顺序编号并经过被的采购人员签

订购单

名，其正联应送交供应商，副联则送至企业的验应付账款“完整性”和“存

收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门。在”

独立检查订购单的处理，以确定收到商品并正确入账

五、验收商品

关键控制活动主要单据与记录目标和相关认定

采购与验收应当职责分离

存货的“存在”“完整性”

验收部门制一式多联、预先按顺序编号的验收单，

验收单应付账款“存在”“完整

其中的一联验收单送交应付凭单部门。定期独立

性”

检查验收单的顺序。签收确认。

六、已验收的商品

关键控制活动主要单据与记录目标和相关认定

已验收商品的保管与采购的其他