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成本核算审计监督工作手册

第1章总则

1.1目的

1.2范围

1.3基本原则

1.4适用依据

1.5术语解释

第2章组织机构与职责

2.1组织架构

2.2内部审计部门职责

2.3财务部门职责

2.4各级管理人员职责

2.5审计人员职责

第3章成本核算基础

3.1成本核算方法

3.2成本对象与成本要素

3.3成本核算账户设置

3.4成本计算期与核算流程

第4章成本核算制度

4.1成本核算制度体系

4.2成本费用归集制度

4.3成本分配制度

4.4成本核算凭证管理制度

4.5成本核算档案管理制度

第5章材料成本核算审计

5.1材料采购成本审计

5.2材料入库成本审计

5.3材料发出成本审计

5.4材料成本差异审计

5.5周转材料成本审计

第6章人工成本核算审计

6.1职工薪酬核算审计

6.2工资分配审计

6.3工时核算审计

6.4加班费核算审计

6.5职工福利费核算审计

第7章制造费用核算审计

7.1制造费用归集审计

7.2制造费用分配审计

7.3折旧费用核算审计

7.4修理费用核算审计

7.5其他制造费用审计

第8章产品成本核算审计

8.1产品成本计算方法审计

8.2在产品成本核算审计

8.3产成品成本核算审计

8.4产品成本结转审计

8.5成本计算准确性审计

第9章期间费用核算审计

9.1管理费用核算审计

9.2销售费用核算审计

9.3财务费用核算审计

9.4期间费用分摊审计

9.5期间费用真实性审计

第10章成本核算内部控制审计

10.1成本核算内部控制制度审计

10.2成本核算授权批准审计

10.3成本核算执行情况审计

10.4成本核算信息记录审计

10.5成本核算内部报告审计

第11章成本核算审计程序

11.1审计准备阶段

11.2审计实施阶段

11.3审计报告阶段

11.4审计后续跟踪阶段

11.5审计质量控制

第12章成本核算审计报告

12.1审计报告基本要素

12.2审计发现与评价

12.3审计建议与措施

12.4审计报告审核与签发

12.5审计报告归档管理

2.组织机构与职责

2.1组织架构

-公司设立内部审计部门，直接向审计委员会汇报，确保独立性。

-审计部门下设成本核算审计小组，配备3-5名专职审计人员，负责日常监督。

-财务部门设成本核算组，由会计主管领导，负责数据收集与初步审核。

-各业务部门指定成本核算联络员，每月提交成本数据报表。

2.2内部审计部门职责

-每年制定审计计划，覆盖所有成本核算环节，如直接材料、人工、制造费用等。

-对成本核算的准确性进行抽样测试，抽样比例不低于总数据的10%，重点关注高价值项目。

-审查成本动因分配的合理性，例如人工工时占比是否与实际投入匹配。

-发现重大差异时，需在5个工作日内出具问题清单，并要求财务部门限期整改。

2.3财务部门职责

-负责建立成本核算系统，如ERP中的成本模块，确保数据实时更新。

-每月编制成本分析报告，按产品、部门、批次维度呈现数据，如原材料成本占比不低于60%。

-配合审计部门提供数据源，需准备至少三年的历史数据以备核查。

-对成本异常波动进行预警，例如某批次产品成本超出预算20%时，必须查明原因。

2.4各级管理人员职责

-部门经理需审核下属提交的成本数据，确保无虚报，如差旅费报销需附实际发票。

-分管成本控制的副总每月审阅成本报告，对超支项目签字确认改进措施。

-公司总经理批准年度成本预算，目标是将制造成本控制在总收入的35%以内。

2.5审计人员职责

-审计员需通过CIA（国际注册内部审计师）认证，每年参与至少20小时的继续教育。

-使用ABC法（作业成本法）评估成本分配的合理性，如某工厂发现机加工成本被高估30%。

-编写审计底稿，记录检查流程，例如核对采购订单与入库单的匹配率需达98%。

-对发现的问题提出改进建议，如建议某部门优化流程以降低间接费用占比。

3.成本核算基础

3.1成本核算方法

-成本核算方法主要包括品种法、分批法和分步法。品种法适用于单件小批量生产，如机械加工行业，直接按产品品种归集成本。

-分批法适用于按订单生产的企业，如服装厂，每批产品单独计算成本，便于追踪客户订单。

-分步法适用于连续生产的企业，如化工行业，按生产步骤逐步归集成本，如原材料→半成品→成品。

-选择核算方法需结合企业生产特点，如生产规模、工艺复杂度等，确保成本计算准确且高效。

3.2成本对象与成本要素

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