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2025年会计核算与报表制作手册

第1章会计核算基础

1.1会计核算基本假设

1.2会计核算基础原则

1.3会计科目与账户设置

1.4会计凭证的填制与审核

1.5会计账簿的设置与登记

第2章资产核算

2.1流动资产核算

2.2长期投资核算

2.3固定资产核算

2.4无形资产核算

2.5递延资产核算

第3章负债核算

3.1流动负债核算

3.2长期负债核算

3.3或有负债核算

3.4债务重组核算

第4章所有者权益核算

4.1实收资本核算

4.2资本公积核算

4.3盈余公积核算

4.4未分配利润核算

第5章收入、成本与费用核算

5.1收入核算

5.2成本核算

5.3费用核算

5.4利润核算

第6章财务报表编制基础

6.1财务报表体系

6.2财务报表编制要求

6.3财务报表附注

6.4财务报表编制流程

第7章资产负债表编制

7.1资产负债表结构

7.2资产负债表编制方法

7.3资产负债表项目填列

7.4资产负债表案例分析

第8章利润表编制

8.1利润表结构

8.2利润表编制方法

8.3利润表项目填列

8.4利润表案例分析

第9章现金流量表编制

9.1现金流量表结构

9.2现金流量表编制方法

9.3现金流量表项目填列

9.4现金流量表案例分析

第10章所有者权益变动表编制

10.1所有者权益变动表结构

10.2所有者权益变动表编制方法

10.3所有者权益变动表项目填列

10.4所有者权益变动表案例分析

第11章财务报表分析

11.1财务比率分析

11.2财务趋势分析

11.3财务综合分析

11.4财务报表分析报告撰写

第12章会计核算信息化

12.1会计核算软件应用

12.2会计信息化管理

12.3电子报表制作

12.4会计信息化风险控制

第1章会计核算基础

1.1会计核算基本假设

-会计主体假设规定了企业会计核算的范围，即只核算本企业的经济业务，不包括其他企业或个人的经济活动。例如，一家贸易公司只记录自己买卖商品的收入和支出，不记录供应商或客户的账目。

-持续经营假设认为企业在可预见的未来会继续经营下去，不会清算或停业。这意味着企业的资产和负债按照正常经营的条件进行计量和报告，而不考虑破产清算的情况。

-会计分期假设将企业的经营活动划分为若干个会计期间，如月度、季度或年度，以便定期报告财务状况。例如，企业每月结账，编制月度财务报表，以便管理层及时了解经营情况。

-货币计量假设要求企业的经济业务必须用货币单位进行计量和报告，通常使用人民币或美元等主要货币。例如，一家企业同时使用人民币和美元进行业务，但财务报表只以人民币列示。

1.2会计核算基本原则

-会计信息质量要求确保财务报表真实、可靠、相关、可比。真实意味着数据准确反映经济业务，可靠表示数据可信赖，相关意味着数据对决策有用，可比要求不同期间的数据具有可比性。

-权责发生制原则要求收入和费用的确认基于权利和责任的发生，而不是现金的实际收付。例如，企业提供的服务在完成时就确认收入，即使客户尚未付款；购买的商品在收到时就确认费用，即使尚未支付货款。

-配比原则要求将收入与其相关的费用在同一会计期间内进行配比，以正确反映经营成果。例如，销售商品的收入与销售该商品的成本在同一期间内比较，计算毛利润。

-收益确认原则规定收入应在实现时确认，即收入已经收到或有权收到，且相关的经济利益很可能流入企业。例如，预收账款在提供商品或服务前不确认收入，而是在提供服务时确认收入。

-谨慎性原则要求在不确定的情况下，选择最能保守反映企业财务状况的估计。例如，对应收账款计提坏账准备，以应对可能无法收回的款项。

1.3会计科目与账户设置

-会计科目是按照经济业务的性质分类的会计要素，如资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。例如，资产类科目包括现金、应收账款和存货，负债类科目包括应付账款和短期借款。

-账户是根据会计科目开设的，用于记录具体经济业务的增减变动。每个账户都有借方和贷方，用于记录增加或减少。例如，现金账户的借方记录现金的增加，贷方记录现金的减少。

-总账账户是按会计科目开设的，用于汇总某一类经济业务的金额。例如，应收账款总账账户记录所有应收账款的总金额。

-明细账账户是总账账户的进一步细分，用于更详细地记录具体的经济业务。例如，应收账款总账下的明细账账户记录每个客户的应收账款金额。

-账户结构设计要符合企业业务特点，如制造业需要设置存货、固定资产和生产成本等科目，而服务业可能更关注应收账款和预收账款。

1.4会计凭证的填制与审核

-会计凭证是记录经济业务并作为记账依据的书面证明，包括收款凭证、付款凭证和转账凭证。收款凭证记录现金