消费税课件小结.pptxVIP

消费税课件小结

单击此处添加副标题

汇报人：XX

目录

壹

消费税概念解析

贰

消费税征收范围

叁

消费税计算方法

肆

消费税申报与缴纳

伍

消费税的会计处理

陆

消费税的法律规制

消费税概念解析

第一章

税种定义

税款最终由消费者承担

间接税特性

对特定消费品征税

消费税定义

征税对象

消费税针对烟、酒、化妆品等特定消费品征收。

特定消费品

在应税消费品生产、委托加工、进口环节，以其流转额为计税依据。

流转额征税

税率结构

根据消费品销售额与税率计算税额。

从价定率征收

按应税消费品数量与单位税额计算。

从量定额征收

消费税征收范围

第二章

应税商品类别

包括烟、酒、化妆品等日常消费品。

烟酒化妆品

涵盖首饰、珠宝、汽车、游艇等高价值商品。

贵重物品及车

免税商品规定

01

生物柴油免税

原料中废弃动植物油占比不低于70%的生物柴油免税。

02

特定电池免税

无汞原电池、锂电池等多种电池免税。

出口退税政策

退税基本政策

退还已缴消费税

适用应税消费品

出口应税消费品

消费税计算方法

第三章

计税依据

依据应税消费品销售额

从价计征

01

依据应税消费品数量

从量计征

02

结合从价与从量

复合计征

03

税额计算公式

应纳税额=销售额×比例税率

从价定率计算

应纳税额=销售数量×定额税率

从量定额计算

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

复合计税方法

税收优惠政策

生产企业自营出口等应税消费品可免征消费税。

出口免税政策

对外承包工程等特定项目可退还或免征消费税。

特定项目免税

消费税申报与缴纳

第四章

纳税义务人

简介

生产委托进口单位

纳税义务人

先做税种认定

申报缴纳前提

纳税期限

期限含1日至1季度

期满起5-15日内申报

纳税期限规定

申报缴纳时间

纳税地点

01

机构所在地缴税

固定业户通常向机构所在地主管税务机关申报。

02

销售地缴税

外县销售或委托代销，需向销售地或劳务发生地税务机关申报。

消费税的会计处理

第五章

记账方法

通过“借”“贷”科目，全面系统反映消费税会计处理。

借贷记账法

按账户分类登记消费税业务，便于操作管理。

分类账法

税金核算

从价或从量复合计征

税金计算方式

核算应交及未交消费税

应交税费科目

披露要求

影响税款征收需主动披露

主动披露情形

01

纸质或线上方式申请

主动披露申请

02

消费税的法律规制

第六章

相关法律法规

包括《中华人民共和国消费税法》征求意见稿等。

消费税法草案

1994年设置，2009年起施行《暂行条例》及其实施细则。

暂行条例细则

税务检查与处罚

检查流程规范

处罚规定严格

01

税务下达通知，企业配合提供资料，税企交换意见后出具处理决定。

02

对偷税、抗税行为，税务机关将追缴税款并处以罚款，构成犯罪者依法惩处。

税收争议解决途径

税务机关与当事人协商，寻求双方都能接受的解决方案。

协商调解

当事人可在60日内提出行政复议申请，对行政行为进行复议。

行政复议

谢谢

单击此处添加文档副标题内容

汇报人：XX