《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》——资产类讲解.pptVIP

二、主要报表格式及说明?1.资产负债表–结构–大多数项目根据相应科目余额直接填列–部分项目根据相关科目余额分析填列–单列受托代理资产/负债–注意合计项目–月度报表和年度报表项目2017/11/276?2.收入费用表–收入项目主要按照来源–费用项目主要按照功能?根据需要，可按照费用的经济分类编制收入费用表2017/11/277项目本年数上年数工资福利费用商品和服务费用对个人和家庭的补助费用对企业补助费用固定资产折旧费无形资产摊销费公共基础设施折旧（摊销）费保障性住房折旧费计提专用基金所得税费用资产处置费用上缴上级费用对附属单位补助费用其他费用本期费用合计2017/11/278?3.净资产变动表项目累计盈余本年数专用基金权益法调整————净资产合计一、上年年末余额二、以前年度盈余调整（减少以“-”号填列）三、本年年初余额四、本年变动金额（减少以“-”号填列）（一）本年盈余（二）无偿调拨净资产（三）归集调整预算结转结余（四）提取或设置专用基金其中：从预算收入中提取——从预算结余中提取设置的专用基金——（五）使用专用基金（六）权益法调整——五、本年年末余额2017/11/27————————————————————————9?4.现金流量表–单位可根据实际情况自行选择编制现金流量表2017/11/2710?5.预算收入支出表–对现行“预算收入支出表”瘦身–“两步式”–减少项目合并，提高明晰性2017/11/2711?6.预算结转结余变动表–从现行“预算收入支出表”拆分而来–完整反映预算结余变动情况?7.财政拨款预算收入支出表–与现行报表格式基本一致2017/11/2712三、报表附注有关问题?细化了报表附注–报表重要项目说明?与准则要求相协调?满足合并抵销的需要–本年盈余与预算结余差异调节表?重要性原则2017/11/2713项目一、本年预算结余（本年预算收支差额）二、差异调节（一）重要事项的差异加：1.当期确认为收入但没有确认为预算收入（1）应收款项、预收账款确认的收入（2）接受非货币性资产捐赠确认的收入2.当期确认为预算支出但没有确认为费用（1）支付应付款项、预付账款的支出（2）为取得存货、政府储备物资等计入物资成本的支出（3）为购建固定资产等的资本性支出（4）偿还借款本息支出减：1.当期确认为预算收入但没有确认为收入（1）收到应收款项、预收账款确认的预算收入（2）取得借款确认的预算收入2.当期确认为费用但没有确认为预算支出（1）发出存货、政府储备物资等确认的费用（2）计提的折旧费用和摊销费用（3）确认的资产处置费用（处置资产价值）（4）应付款项、预付账款确认的费用（二）其他事项差异三、本年盈余（本年收入与费用的差额）2017/11/27金额——14（六）投资预算收益与投资支出1.核算范围?投资预算收益核算事业单位取得的按照规定纳入部门预算管理的属于投资收益性质的现金流入，包括股权投资收益、出售或收回债券投资所取得的收益和债券投资利息收入。投资支出核算事业单位以货币资金对外投资发生的现金流出。?2、年末结转?投资预算收益/投资支出→“其他结余”3.以货币资金对外投资财务会计借：长期股权投资/长期债券投资/短期投资应收股利/应收利息[取得长期投资支付价款包含的尚未领取股利利息]贷：银行存款等借：银行存款贷：应收股利/应收利息/短期投资??预算会计借：投资支出贷：资金结存借：资金结存贷：投资支出/其他结余4.出售或到期收回债券本息?财务会计借：银行存款投资收益[借差]贷：短期投资/长期债券投资应收利息投资收益[贷差]?预算会计借：资金结存投资预算收益[借差]贷：投资支出/其他结余[原投资支出发生额]投资预算收益[贷差]转让以货币资金取得的股权投资等按规定将投资收益上缴财政的，借：资金结存贷：投资支出/其他结余?5.投资持有期间股利/利息?财务会计宣告股利或预计利息时，借：应收股利/应收利息/长期债券投资贷：投资收益/长期股权投资?预算会计实际收到时：借:资金结存贷：投资预算收益（七）其他预算收入1.核算范围?捐赠预算收入、利息预算收入、租金预算收入——金额较大或业务较多的，可单设一级科目?现金盘盈收入等其他预算收入2、年末结转——专项资金收入→“非财政拨款结转——本年收支结转”