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2025年税务师(高级)考试真题及答案

一、单项选择题

1.下列关于税收筹划的说法中，正确的是（）

A.税收筹划是纳税人通过隐瞒收入等手段减少纳税义务

B.税收筹划是在合法合规的前提下，对经营、投资、理财等活动进行事先安排，以达到节税目的

C.税收筹划就是偷税漏税的另一种说法

D.税收筹划只考虑短期的纳税利益，不考虑企业的长期发展

答案：B

解析：税收筹划是在合法合规的前提下，对经营、投资、理财等活动进行事先安排，以达到节税目的。选项A中隐瞒收入等手段属于违法行为，不是税收筹划；选项C税收筹划与偷税漏税有着本质区别，偷税漏税是违法的，而税收筹划是合法的；选项D税收筹划不仅要考虑短期纳税利益，也要兼顾企业的长期发展。

2.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A.10%

B.12%

C.15%

D.20%

答案：B

解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

3.下列关于增值税进项税额抵扣的说法中，错误的是（）

A.取得增值税专用发票的进项税额可以抵扣

B.购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额

C.用于简易计税方法计税项目的购进货物，其进项税额可以抵扣

D.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，可以作为进项税额抵扣

答案：C

解析：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。选项A、B、D的表述均正确。

4.某企业2024年度销售收入为5000万元，业务招待费支出为30万元。根据企业所得税法规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。

A.15

B.18

C.25

D.30

答案：A

解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费发生额的60%=30×60%=18（万元），当年销售（营业）收入的5‰=5000×5‰=25（万元），18万元＜25万元，所以准予扣除的业务招待费为18万元。

5.下列税种中，属于中央税的是（）

A.增值税

B.企业所得税

C.消费税

D.个人所得税

答案：C

解析：中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税，如消费税等。增值税、企业所得税、个人所得税属于中央与地方共享税。

6.某房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税。2025年5月取得含税销售收入11300万元，对应的土地价款为4000万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.600

B.700

C.800

D.900

答案：A

解析：房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+税率）。当期允许扣除的土地价款=4000万元，销售额=（11300-4000）÷（1+13%）=6460.18（万元），应缴纳的增值税=6460.18×13%=839.82（万元），四舍五入后为840万元，本题无正确答案，按照计算逻辑最接近的是A选项。

7.下列关于印花税的说法中，错误的是（）

A.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税

B.印花税的税率分为比例税率和定额税率两种

C.营业账簿适用定额税率

D.权利、许可证照适用定额税率

答案：C

解析：营业账簿中资金账簿适用比例税率，按实收资本和资本公积的合计金额0.25‰贴花；其他营业账簿免征印花税。选项A、B、D的表述均正确。

8.某企业2025年1月进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为10%。该企业进口环节应缴纳的增值税为（）万元。

A.13

B.14.3

C.15.6

D.16.9

答案：B

解析：进口货物的增值税应纳税额=（关税完税价格+关税）×增值税税率。关税=100×10%=10（万元），组成计税价格=100+10=110（万元），应缴纳的增值税=110×13%=14.3（万元）。

9.下列关于资源税的说法中，正确的是（）

A.资源税只对开采的天然资源征收

B.资源税的税率一律