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税务师职业资格考试历年真题及答案（2022-2024年精选）

说明：本真题集精选2022-2024年税务师职业资格考试五大科目典型真题，涵盖单选题、多选题、计算题、综合分析题等考试核心题型，每道题目均配套答案及详细解析，解析结合最新税收政策与考试大纲，助力考生熟悉考点分布、掌握解题思路。

一、2024年税务师考试真题精选

（一）《税法（一）》

1.单选题

题干：根据《增值税暂行条例》及相关政策，下列关于增值税税率的表述中，正确的是（）

A.一般纳税人销售粮食适用13%税率

B.小规模纳税人销售货物适用1%征收率（2024年延续优惠政策）

C.纳税人提供不动产租赁服务适用6%税率

D.农业生产者销售自产农产品适用9%税率

答案：B

解析：选项A错误，一般纳税人销售粮食等农产品适用9%税率；选项B正确，2024年小规模纳税人销售货物、提供应税劳务适用1%征收率的优惠政策延续；选项C错误，不动产租赁服务适用9%税率；选项D错误，农业生产者销售自产农产品免征增值税，而非适用9%税率。

2.计算题

题干：某增值税一般纳税人2024年5月发生如下业务：

（1）销售应税货物取得含税销售额226万元，适用13%增值税税率；

（2）购进生产用原材料取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元；

（3）购进办公设备一台，取得增值税普通发票，注明价款20万元，增值税税额2.6万元；

（4）支付运输服务费用，取得增值税专用发票，注明运费10万元，增值税税额0.9万元。

要求：计算该纳税人当月应缴纳的增值税税额。

答案：10.1万元

解析：（1）销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率=226÷（1+13%）×13%=26万元；（2）可抵扣进项税额=原材料进项税额+运输服务进项税额=13+0.9=13.9万元（增值税普通发票对应的进项税额不得抵扣）；（3）应纳税额=销项税额-可抵扣进项税额=26-13.9=12.1万元？修正：经核对，计算无误应为26-（13+0.9）=12.1万元，原答案笔误。正确应纳税额为12.1万元。

（二）《税法（二）》

1.多选题

题干：下列税额中，属于支柱二有效税额范围的有（）

A.对企业股权征收的税额

B.对企业将所得以股息形式分配给股东时征收的税额

C.对企业取得所得时征收的税额

D.对企业留存收益征收的税额

E.对企业取得收入时征收的增值税

答案：ABCD

解析：支柱二的有效税额指全球反税基侵蚀规则认可的企业所得税税额，包括对企业净利润征收的各种税费，如取得所得时征收的税额、将所得以股息形式分配给股东时征收的税额、其他所有企业所得税性质的税额，以及对留存收益和公司股权征收的税额等。增值税不属于企业所得税性质税额，故E选项不选。

2.综合分析题（节选）

题干：某居民企业2023年度实现会计利润总额3000万元，相关业务如下：

（1）安置残疾人就业，支付残疾人工资20万元；

（2）取得非专利技术赔偿款10万元；

（3）采取权益法核算确认的投资损失300万元；

（4）取得国债利息收入100万元；

（5）发生公益性捐赠支出400万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）该企业2023年下列业务的税务处理，符合企业所得税相关规定的有（）

A.安置残疾人工资支出加计扣除20万元

B.非专利技术赔偿款10万元税前可以扣除

C.采取权益法核算确认的投资损失300万元可以扣除

D.国债利息收入100万元属于免税收入

E.公益性捐赠纳税调增40万元

答案：ABDE

解析：选项A正确，安置残疾人工资支出可按实际支付金额的100%加计扣除，即加计扣除20万元；选项B正确，非专利技术赔偿款属于与生产经营相关的支出，可税前扣除；选项C错误，权益法核算的投资损失不得在税前扣除，只有实际发生的投资损失经备案后才可扣除；选项D正确，国债利息收入属于免税收入；选项E正确，公益性捐赠扣除限额=3000×12%=360万元，实际支出400万元，应纳税调增40万元。

二、2023年税务师考试真题精选

（一）《涉税服务相关法律》

1.单选题

题干：根据《行政诉讼法》及相关规定，下列关于行政诉讼受案范围的表述中，正确的是（）

A.税务机关作出的内部人事任免决定属于行政诉讼受案范围

B.公民对税务机关作出的税收保全措施不服的，有权提起行政诉讼

C.行政机关作出的调解行为属于行政诉讼受案范围

D.公民对行政机关作出的抽象行政行为不服的，有权提起行政诉讼

答案：B

解析：选项A错误，行政机关内部人事任免决定属于内部行政行为，不属于行政诉讼受案范围；选项B正确，税收保全措施属于具体行政行为，公民、法人或其他组织不服的，可提起行政诉讼；选项C错误，行政调解行为不具有强制力，不属于行政诉讼受案范围