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财政预算执行与监督实务手册

前言

财政预算作为国家治理的基础和重要支柱，其执行与监督的效能直接关系到公共资源的配置效率、政策目标的实现程度以及政府公信力的树立。本手册旨在结合当前财政管理的实践需求，系统梳理预算执行与监督的关键环节、操作要点及常见问题应对策略，为各级财政部门、预算单位及相关监督机构的实务工作者提供一套兼具理论指导性和实践操作性的参考工具。本手册的编写立足于规范性、实用性和前瞻性，力求内容严谨，逻辑清晰，助力提升财政预算管理的精细化、规范化水平。

第一章财政预算执行概述

1.1预算执行的内涵与意义

预算执行是指经法定程序批准的政府预算在预算年度内的具体实施过程，是将预算计划转化为实际行动的关键环节。其核心在于按照批准的预算规模、结构和用途，组织财政收入、安排财政支出，确保政府各项职能的有效履行。高效、规范的预算执行，是保障财政收支平衡、促进经济社会平稳健康发展、提升公共服务质量的根本保证。

1.2预算执行的基本原则

预算执行应严格遵循以下基本原则：

*依法执行原则：严格依照法律法规和经批准的预算文本组织收入和安排支出，杜绝无预算、超预算支出。

*量入为出原则：根据可用财力合理安排支出，确保收支平衡，防范财政风险。

*效率优先原则：优化资金拨付流程，加快预算执行进度，提高资金使用效益。

*绩效管理原则：将绩效理念贯穿预算执行全过程，注重支出的经济性、效率性和效果性。

*动态监控原则：对预算执行情况进行实时跟踪和动态管理，及时发现并纠正偏差。

第二章预算执行的准备与启动

2.1预算指标的下达与分解

财政部门在人大批准预算后，应及时向各预算单位下达预算控制数或正式预算指标。预算单位需在收到指标后，结合本单位工作职责和年度工作重点，将预算指标细化分解到具体的支出项目和执行阶段，明确责任主体和完成时限。指标分解应科学合理，避免“一刀切”，确保与实际工作需求相匹配。

2.2用款计划的编报与审批

预算单位根据分解后的预算指标和项目实施进度，按月或按季度编制用款计划。用款计划应详细列明资金用途、金额、支付方式等信息。财政部门对预算单位报送的用款计划进行合规性和合理性审核，重点关注是否符合预算安排、项目进度是否真实、支付方式是否恰当等，审核通过后下达用款额度。

2.3账户管理与资金调度

财政部门应加强国库单一账户体系管理，所有财政资金均应纳入国库单一账户体系规范运行。预算单位应按照规定开立和使用银行账户，严禁违规多头开户、私设“小金库”。财政国库部门负责财政资金的统一调度，根据预算执行进度和库款情况，合理安排资金拨付，确保重点支出需要，同时维护国库资金的安全与完整。

第三章预算收入执行管理

3.1各项收入的组织与征收

各执收单位应严格按照法律法规规定的征收范围、标准和时限，积极组织各项财政收入，包括税收收入、非税收入等。加强征收管理，优化征收流程，减少征管漏洞，确保应收尽收。同时，应注重保护缴费人合法权益，提供便捷高效的缴费服务。

3.2收入的缴库与退库管理

所有预算收入必须及时、足额缴入国库或财政专户，严禁截留、坐支、挪用。收入退库业务应严格按照国家有关规定办理，由执收单位或纳税人提出申请，财政部门审核批准后，通过国库办理退库手续。退库审核应从严把关，防止违规退库行为发生。

3.3收入执行情况的分析与监控

财政部门应建立健全收入执行情况动态监控机制，定期对各项收入的完成进度、结构变化、影响因素等进行分析研判。密切关注宏观经济形势和财税政策调整对收入的影响，及时发现收入执行中存在的问题，并采取有效措施加以解决，确保收入预算目标的实现。

第四章预算支出执行管理

4.1基本支出与项目支出管理

预算支出分为基本支出和项目支出。基本支出实行定员定额管理，严格按照规定的开支范围和标准执行，控制“三公”经费等一般性支出。项目支出应严格按照批准的项目预算和实施方案执行，加强项目库管理，规范项目立项、评审、招标采购、验收等环节，确保项目资金专款专用，提高项目实施效益。

4.2资金支付方式与流程

财政资金支付实行国库集中支付制度，分为直接支付和授权支付两种方式。直接支付适用于大额购买支出、工资支出等，由财政部门直接将资金支付给供应商或收款人；授权支付适用于零星支出和紧急支出，由预算单位根据财政授权自行开具支付令。完善支付审核流程，强化支付环节的合规性审核和预算控制，确保资金支付安全、规范、高效。

4.3政府采购管理

严格执行政府采购法律法规，所有纳入政府采购目录的货物、工程和服务，必须按照规定的方式和程序进行采购。加强政府采购预算管理，确保采购项目与预算相衔接。规范政府采购行为，提高采购透明度，加强对采购过程的监督，防范采购风险，提升政府采购资金的使用效益。

4.4预算调剂与调整

预算执