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2025年注会税法真题及答案

单项选择题

1.下列行为中，属于增值税视同销售行为的是（）。

A.某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程

B.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

C.某企业将外购的钢材用于投资

D.某企业将外购的电视机用于企业职工食堂

答案：C

分析：选项A、B、D，外购货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，不属于视同销售行为；选项C，将外购货物用于投资，属于视同销售行为。

2.某商场为增值税一般纳税人，2025年5月采取以旧换新方式销售冰箱20台，每台新冰箱的不含税售价为5000元，旧冰箱每台作价200元。该商场上述业务的增值税销项税额为（）元。

A.12740

B.13000

C.16000

D.17000

答案：B

分析：以旧换新销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。销项税额=5000×20×13%=13000（元）。

3.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。

A.卷烟

B.钻石

C.高档手表

D.木制一次性筷子

答案：B

分析：卷烟在批发环节加征一道消费税；高档手表、木制一次性筷子在生产（进口）环节征收消费税；钻石在零售环节征收消费税。

4.某企业2025年度实现利润总额200万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会组织向贫困地区的捐款30万元。已知企业当年的会计利润为200万元，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。

A.194

B.200

C.206

D.230

答案：C

分析：公益性捐赠扣除限额=200×12%=24（万元），实际捐赠30万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=3024=6（万元），应纳税所得额=200+6=206（万元）。

5.下列各项中，属于个人所得税居民个人的是（）。

A.在中国境内有住所的个人

B.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人

C.在中国境内无住所又不居住的个人

D.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满90天不满183天的个人

答案：A

分析：居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。选项B、C、D属于非居民个人。

6.某作家2025年2月取得稿酬收入30000元，其应预扣预缴的个人所得税为（）元。

A.3360

B.4200

C.4800

D.6000

答案：A

分析：稿酬所得预扣预缴应纳税所得额=30000×（120%）×70%=16800（元），应预扣预缴税额=16800×20%=3360（元）。

7.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。

A.营利性医疗机构自用的土地

B.公园内附设照相馆使用的土地

C.生产企业使用海关部门的免税土地

D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

答案：D

分析：选项A，对非营利性医疗机构自用的土地，免征城镇土地使用税；选项B，公园内附设照相馆使用的土地，应照章征收城镇土地使用税；选项C，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

8.某企业2025年拥有一栋办公楼，房产原值为5000万元。当地政府规定的房产原值扣除比例为30%。该企业2025年应缴纳的房产税为（）万元。

A.42

B.33.6

C.21

D.16.8

答案：A

分析：从价计征房产税应纳税额=房产原值×（1扣除比例）×1.2%=5000×（130%）×1.2%=42（万元）。

9.下列车辆中，应缴纳车船税的是（）。

A.警用车辆

B.养殖渔船

C.纯电动商用车

D.企业接送职工上下班的班车

答案：D

分析：选项A、B、C属于车船税免税范围；企业接送职工上下班的班车属于应税车辆，应缴纳车船税。

10.甲公司与乙公司签订一份加工承揽合同，合同载明由甲公司提供原材料200万元，乙公司收取加工费30万元。甲公司该合同应缴纳的印花税为（）元。

A.150

B.390

C.600

D.750

答案：A

分析：对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。本题甲公司提供原材料，乙公司收取加工费，甲公司应按加工承揽合同缴纳印花税，应纳税额=30×0.05%×10000=150（元）。

多项选择题

1.下列各项中，属于增值税征税范围的有