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注册税务师税务代理实务练习

1.某企业于2023年5月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为20%，增值税税率为13%。计算该企业进口环节应缴纳的增值税。

答案：首先计算关税，关税=关税完税价格×关税税率=100×20%=20（万元）。然后计算组成计税价格，组成计税价格=关税完税价格+关税=100+20=120（万元）。最后计算进口环节增值税，进口环节增值税=组成计税价格×增值税税率=120×13%=15.6（万元）。

分析：进口货物增值税的计算关键在于先算出关税，再确定组成计税价格，最后根据税率算出增值税。

2.某小规模纳税人2023年第三季度销售货物取得含税收入30.9万元。计算该小规模纳税人第三季度应缴纳的增值税。

答案：小规模纳税人增值税征收率通常为3%。先将含税收入换算为不含税收入，不含税收入=含税收入÷（1+征收率）=30.9÷（1+3%）=30（万元）。应缴纳增值税=不含税收入×征收率=30×3%=0.9（万元）。

分析：小规模纳税人计算增值税时，要先把含税收入换算为不含税收入，再乘以征收率。

3.某企业2023年发生业务招待费20万元，当年销售（营业）收入为2000万元。计算该企业在企业所得税前可扣除的业务招待费金额。

答案：业务招待费扣除有两个标准。一是按照发生额的6