建筑业和工程行业会计分录.docxVIP

建筑业和工程行业会计分录

1购入、领用工程物资如何记账？

企业购入为工程准备的物资，应按实际成本和专用发票上注明的增值税额

借：工程物资——专用材料

——专用设备

贷：银行存款/应付账款/应付票据

工程领用工程物资时

借：在建工程

贷：工程物资——专用材料等

工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续，并作相反的会计分录

借：工程物资——专用材料等

贷：在建工程

发包工程的有关账务如何处理？

企业发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，按实际支付的价款

借：在建工程——建筑工程、安装工程？（xx工程）

贷：银行存款

以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本

借：在建工程——在安装设备

贷：工程物资

将需要安装设备交付承包企业进行安装时，应按设备的成本

借：在建工程——在安装设备

贷：工程物资

在承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款

借：在建工程——建筑工程、安装工程(xx工程)

贷：银行存款

应付账款

自营工程的有关账务如何处理？

企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，应按实际成本

借：在建工程——建筑工程、安装工程（xx工程）

贷：工程物资

基建工程领用本企业原材料的，应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额

借：在建工程——建筑工程、安装工程（xx工程）

贷：原材料

应交税金——应交增值税（进项税额转出）（不能抵扣的增值税进项税额）

（注：采用计划成本进行材料日程核算的企业，还应当分摊材料成本

7税费账务处理（鉴于小规模纳税人账务处理与一般纳税人简易计税处理较为简单，这里就只讲一般纳税人一般计税时的情况）

月末结转增值税（一般纳税人一般计税）

借：应交税费——转出未交增值税

贷：应交税费——预缴增值税（按2%预缴）

应交税费——未交增值税

下月缴纳增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

某项目同时缴纳印花税

先计提：

借：税金及附加（也可以做到明细某某税）

贷：应交税费——城市建设维护费

应交税费——地方教育附加税

应交税费——缴费附加税

然后再做支付分录：

借：应交税费——城市建设维护费

应交税费——地方缴费附加税

应交税费——教育附加税

贷：银行存款

工程行业分录大全

基本流程

凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账

1支付社保费

划出社保费用时

借：管理费用——员工保险（公司缴纳部分）

其他应收款——员工保险（个人缴纳部分）

内部往来——xx分公司（按全额）

贷：银行存款

2发放工资时

借：应付工资（按未扣除社保费金额）

贷：其他应收款——员工保险（个人部分）

银行存款或现金（按其差额）

3确认收入

开具工程款发票时，公司会计处理

借：应收账款——建设单位

预收账款（之前如有预收款项）

贷：工程结算收入——各项目

应收税费——应交增值税（销项11%的税率）

购进工程材料时

借：工程物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

缴纳税金时

借：应交税费——各种税金（销项减进项）

贷：银行存款

全面营改增后建筑业增值税税率为11%（增收率为3%）

4固定资产

收进购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。

固定资产增加时

借：固定资产——各部门

贷：银行存款（或应付账款）

计提折旧时

借：管理费用——折旧费（管理部门用）

工程施工——项目部（生产用、项目部管理用）

贷：累计折旧

5低值易耗品

对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目——按九一摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。

购进时

借：低值易耗品——具体名称

贷：银行存款（或应付账款）

领用时

借：工程施工——项目部——办公用品等科目

管理费用——低值易耗品摊销

贷：低值易耗品——具体名称

如有认为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额

借：待处理财产损失——待处理流动资产损失

贷：低值易耗品——具体名称

经研究决定处理办法后

借：现金（或其他应收款——相关责任人）

营业外支出（余额大于赔偿差额）

贷：低值易耗品（具体名称）

营业外收入（赔偿大于余额的差额）

自然报废时，按其10%余额

借：工程施工（或管理费用）

贷：低值易耗品——具体名称

6库存材料

项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目——月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交财务部——成本会计根据月末结存数算出各项目主要材料实际使用量及金额，作为当月成本。

7临时设施

对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目——首次使