2025年税务师考试题库含答案.docxVIP

2025年税务师考试题库含答案

税法（一）

1.单项选择题

（1）下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）。

A.融资性售后回租按照“租赁服务”征收增值税

B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不征收增值税

C.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税

D.翻译服务按照“商务辅助服务”征收增值税

答案：C

解析：选项A，融资性售后回租按照“贷款服务”征收增值税；选项B，航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照“航空运输服务”征收增值税；选项D，翻译服务按照“现代服务——鉴证咨询服务”征收增值税。

（2）某企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额60万元，税额7.8万元，当月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票，注明价款0.2万元，税额0.026万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.3.9

B.3.874

C.3.7

D.3.674

答案：D

解析：当期应纳增值税=100×13%-7.8-（0.2+0.026）=3.674（万元）。增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。

2.多项选择题

（1）下列关于增值税税收优惠的说法中，正确的有（）。

A.农业生产者销售自产农产品免征增值税

B.对污水处理劳务免征增值税

C.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税

D.对增值税小规模纳税人中月销售额未达到10万元的，免征增值税

E.对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照13%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策

答案：ABCDE

解析：以上选项均符合增值税税收优惠的相关规定。

（2）下列关于消费税税目、税率的说法中，正确的有（）。

A.高尔夫球及球具属于消费税的征税范围

B.高档化妆品的消费税税率为15%

C.黄酒的消费税单位税额为240元/吨

D.白酒采用从价定率和从量定额复合计税的方法计征消费税

E.卷烟在批发环节加征一道消费税，税率为11%加0.005元/支

答案：ABCDE

解析：以上选项均正确，符合消费税税目、税率的相关规定。

3.计算题

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年1月发生以下业务：

（1）销售高档化妆品一批，开具增值税专用发票，注明销售额50万元，增值税税额6.5万元。

（2）将自产的高档化妆品一批用于职工福利，该批化妆品的成本为10万元，同类化妆品的平均售价为15万元，最高售价为20万元。

（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额20万元，税额2.6万元。

已知高档化妆品的消费税税率为15%。

要求：计算该企业当月应缴纳的增值税和消费税。

答案：

（1）增值税的计算：

-销项税额=6.5+15×13%=6.5+1.95=8.45（万元）

-进项税额=2.6万元

-应缴纳增值税=8.45-2.6=5.85（万元）

（2）消费税的计算：

-销售高档化妆品应缴纳消费税=50×15%=7.5（万元）

-用于职工福利的高档化妆品应缴纳消费税=15×15%=2.25（万元）

-应缴纳消费税=7.5+2.25=9.75（万元）

税法（二）

1.单项选择题

（1）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.接受捐赠收入

D.股息、红利等权益性投资收益

答案：A

解析：选项B属于免税收入；选项C、D属于应税收入。不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。

（2）某企业2024年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20%；在B国分支机构的应纳税所得额为30万元，B国企业所得税税率为30%。该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。该企业当年在我国应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.25

B.27.5

C.