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税务师考试真题及答案解析

一、单项选择题（每题2分，共10题）

1.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）

A.销售电力B.销售热力C.销售不动产D.单位聘用的员工为本单位提供加工劳务

答案：D

解析：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。A、B属于销售货物，C属于增值税应税行为。

2.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）

A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.计入产品成本的车间水电费D.向投资者支付的股息

答案：C

解析：选项A、B、D均不得在企业所得税前扣除。税收滞纳金、企业所得税税款、向投资者支付的股息都属于不得扣除项目，而计入产品成本的车间水电费属于合理的成本支出可扣除。

3.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）

A.自产自用应税消费品，为移送使用的当天

B.委托加工应税消费品，为纳税人提货的当天

C.进口应税消费品，为报关进口的当天

D.采取预收货款结算方式销售应税消费品，为收到预收款的当天

答案：D

解析：采取预收货款结算方式销售应税消费品，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。A、B、C选项关于纳税义务发生时间的表述正确。

4.下列不属于资源税征税范围的是（）

A.天然气B.人造石油C.海盐D.原煤

答案：B

解析：资源税的征税范围中，原油指的是开采的天然原油，不包括人造石油。A、C、D都属于资源税征税范围。

5.某企业签订一份货物运输合同，运费金额15000元，其中含装卸费300元，保险费1200元。本次运输合同应缴纳印花税（）元。

A.6.84B.6.75C.6.5D.7.5

答案：A

解析：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。应纳税额=（15000-300-1200）×0.5‰=6.75（元），尾数不满5分的不计，所以应缴纳印花税6.84元。

6.下列属于城市维护建设税计税依据的是（）

A.进口环节缴纳的增值税B.进口环节缴纳的消费税

C.国内销售环节实际缴纳的增值税、消费税D.免抵税额

答案：C

解析：城市维护建设税进口不征、出口不退，其计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。A、B进口环节不征城建税；D免抵税额是计算城建税的附加规定，不是计税依据的核心概念。

7.个人取得的下列所得，应按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税的是（）

A.转让专利所有权取得的所得B.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬

C.个人出租土地使用权取得的收入D.个人提供房屋使用权取得的收入

答案：A

解析：选项B属于稿酬所得；选项C属于财产租赁所得；选项D属于财产租赁所得。转让专利所有权属于特许权使用费所得范畴。

8.下列关于房产税纳税人的说法，正确的是（）

A.产权出典的，由出典人缴纳房产税

B.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税

C.无租使用房产管理部门的房产，由房产管理部门缴纳房产税

D.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，由纳税单位缴纳房产税

答案：B

解析：产权出典的，由承典人缴纳房产税，A错误；无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税，C错误；纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税，D错误。

9.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的是（）

A.购买使用已税二手车B.自产自用应税车辆

C.受赠使用已税车辆D.进口使用已税车辆

答案：B

解析：车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税，A、C、D均为使用已税车辆，不缴纳车辆购置税，自产自用应税车辆属于应税行为。

10.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）

A.香料作物的种植B.糖料作物的种植C.中药材的种植D.谷物的种植

答案：A

解析：选项B、C、D属于免征企业所得税项目。企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植取得的所得，减半征收企业所得税。

二、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列属于增值税视同销售行为的有（）

A.将自产货物用于集体福利

B.将购买的货物用于个人消费

C.将自产货物无偿赠送他人

D.将委托加工的货物分配给股东

E.将购买的货物用于免税项目

答案：ACD

解析：选项B、E属于不得抵扣进项税额的情形。将自产、委托加工的货物