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企业离任审计规范流程说明

企业离任审计作为对企业负责人在任期间经济责任履行情况进行全面审查与评价的重要手段，对于强化内部管理、明确责任界限、防范经营风险具有不可替代的作用。一套规范、严谨的审计流程是确保审计工作质量、提升审计效率、保证审计结果客观公正的基石。本文旨在系统阐述企业离任审计的规范流程，以期为相关从业人员提供具有实操价值的参考。

一、审计准备阶段：谋定而后动

此阶段的核心在于为审计工作奠定坚实基础，确保审计目标明确、范围清晰、方案可行。充分的准备是审计成功的一半，其质量直接影响后续审计实施的效率与效果。

（一）审计立项与授权

审计活动的启动，通常始于审计立项。根据企业内部管理规定或上级单位要求，由审计部门或相应决策机构提出离任审计立项申请，明确审计对象（即离任人）、审计期间（通常为离任人任职期间）、审计目的与核心关注点。立项申请获批后，需由相应层级的权力机构（如董事会、审计委员会）对审计项目进行正式授权，赋予审计组必要的审计权限，确保审计工作的权威性与独立性。

（二）审计组组建与任务分工

依据审计项目的规模、复杂程度及专业要求，选拔具备相应专业胜任能力（如财务、法律、工程、信息技术等）和职业道德素养的审计人员组建审计组。明确审计组长（或主审），负责整体项目的规划、协调与质量控制。随后，根据审计方案的初步设想，对审计组成员进行合理分工，明确各自的审计范围、重点领域及职责。

（三）审计方案制定

审计方案是审计实施的行动指南。审计组应在充分了解被审计单位基本情况（如行业特点、业务范围、组织架构、经营状况、内部控制等）和离任人任职期间主要职责的基础上，制定详细的审计方案。方案内容应包括：审计目标（总体目标与具体目标）、审计范围（时间范围与业务范围）、审计内容与重点（如财务收支的真实性、合规性，经营目标完成情况，重大决策合规性与效果，内部控制有效性，廉洁从业情况等）、审计方法与程序（如检查、观察、询问、函证、重新计算、分析程序等）、审计时间安排、审计组成员分工、以及审计风险评估和应对措施、资源配置等。

（四）审计通知与资料准备

审计组应在实施审计前，根据授权或规定，向被审计单位和离任人发出审计通知书。通知书应载明审计依据、审计目的、审计范围、审计时间、审计组组成人员、被审计单位及离任人应提供的资料清单（如述职报告、财务会计资料、经营管理资料、重大经济合同、会议纪要、内部控制制度等）、应配合的事项以及审计纪律要求等。被审计单位和离任人应按要求及时、全面、真实地提供相关资料，并对所提供资料的真实性、完整性负责。审计组应对接收的资料进行登记和初步审核。

（五）初步了解与风险评估

在正式进场前，审计组应利用收集到的初步资料（如前期审计报告、年度财务报告、离任人述职报告、媒体报道等），对被审计单位的经营环境、业务流程、财务状况、潜在风险点进行初步了解和分析。识别和评估与审计目标相关的重大错报风险或合规风险，以便在后续审计实施中更有针对性地设计和执行审计程序，突出审计重点。

二、审计实施阶段：细致核查与证据收集

此阶段是审计工作的核心环节，审计组需按照既定审计方案，运用适当的审计方法，对审计事项进行全面、细致的审查，并收集充分、适当的审计证据，以支持审计结论。

（一）审计进点与沟通

审计组正式进驻被审计单位后，通常会召开审计进点会。参会人员一般包括审计组全体成员、被审计单位领导班子成员、相关部门负责人及离任人等。会议旨在进一步明确审计目的、范围和要求，听取被审计单位关于其基本情况、经营管理状况以及离任人任职期间主要业绩与问题的介绍，离任人进行述职。同时，审计组也应介绍审计工作的具体安排和纪律要求，争取被审计单位的理解与配合。

（二）内部控制的了解与测试

审计组应深入了解被审计单位与审计相关的内部控制制度的设计和运行情况。这包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动以及对控制的监督等要素。通过询问、观察、检查相关文件记录和穿行测试等方法，评估内部控制设计的合理性和运行的有效性。对于拟信赖的内部控制，还需进行控制测试，以确定其实际执行的有效性。内部控制测试结果将影响实质性程序的性质、时间安排和范围。

（三）财务收支与经营活动审计

根据审计方案确定的重点，审计组对被审计单位在离任人任职期间的财务收支真实性、合法性、合规性进行审查。包括但不限于：会计凭证、账簿、报表的真实性与准确性；各项收入、成本、费用的确认与核算是否符合会计准则和制度规定；资产、负债、所有者权益的真实性与完整性；重大投资、融资、并购、担保等经济活动的决策程序、审批手续、实施过程及效益情况；遵守国家财经法律法规、行业监管规定及公司内部管理制度的情况等。同时，关注经营目标的完成情况，如主要经营指标（收入、利润、市场份额等）的实现程度，经营决策的科学性与有效性，资源利用效率