02项目二 原始凭证的填制与审核.pptxVIP

会计基础杜希杰

1会计的认知2原始凭证的填制与审核3会计要素的识别与应用4会计账户的设置与记账方法的使用5记账凭证的填制与审核6会计循环

项目二原始凭证的填制与审核【警示案例】虚开发票套取公款

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项目二原始凭证的填制与审核能力目标◆能够正确的填制十种原始凭证；◆能够发现原始凭证中存在的错误，给出合理的解决方案。

项目二原始凭证的填制与审核知识目标◆掌握原始凭证的概念；◆知道原始凭证的分类；◆根据《中华人民共和国票据法》和《支付结算办法》填制相关银行结算凭证；◆根据《会计基础工作规范》和《中央和国家机关差旅费管理办法》、企业规章制度等填制相关原始凭证。

项目二原始凭证的填制与审核素质目标◆养成“诚实守信”的会计职业道德；◆根据经济资料独立填制原始凭证；◆对于错误的原始凭证，根据错误类型进行正确的处理；◆具有沟通协调能力，与其他部门、人员进行良好有效沟通。

任务一原始凭证的填制原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。取得或填制原始凭证，是经济活动发生或完成的证明，是会计核算的原始资料和重要依据，也是会计核算的起点。

任务一原始凭证的填制一、原始凭证的分类1.来源不同（1）外来原始凭证。指在经济活动发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。采购时取得的发票，出差乘坐的车船票、货物运费发票等。

任务一原始凭证的填制1.来源不同（1）外来原始凭证。外来原始凭证指在经济活动发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如采购时取得的发票，出差乘坐的车船票、货物运费发票等。

任务一原始凭证的填制一、原始凭证的分类1.来源不同(2)自制原始凭证。指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济活动时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。出库单、入库单、收料单、领料单等。

任务一原始凭证的填制

任务一原始凭证的填制一、原始凭证的分类2.填制方法(1)一次原始凭证。指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。一次凭证是一次有效的凭证，一般在一张原始凭证上只反映一笔业务的内容，使用方便灵活，但数量较多。入库单、发票等都是一次原始凭证。

任务一原始凭证的填制

任务一原始凭证的填制一、原始凭证的分类2.填制方法(2)累计原始凭证。指在一定时期内多次记录发生的同类型经济活动的原始凭证。其特点是在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济活动，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。

任务一原始凭证的填制

任务一原始凭证的填制一、原始凭证的分类2.填制方法(3)汇总原始凭证。指对一定时期内反映经济活动内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合汇总填制的原始凭证。

任务一原始凭证的填制

任务一原始凭证的填制一、原始凭证的分类3.格式不同（1）专用原始凭证。专用原始凭证是指一些单位内部，根据本单位管理要求设计的具有特定内容、格式和专门用途的原始凭证。“借款单”、“销售发票通知单”等凭证。

任务一原始凭证的填制

任务一原始凭证的填制一、原始凭证的分类3.格式不同（2）通用原始凭证。通用原始凭证指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。由中国人民银行统一制定的现金支票、转账支票，电汇凭证，由税务部门统一印制的发票等。

任务一原始凭证的填制

任务一原始凭证的填制二、原始凭证的基本内容1．原始凭证名称：如“增值税专用发票”、“收料单”等。2．填制原始凭证的日期：一般是经济业务发生或完成的日期。3．填制原始凭证单位名称：如“××公司”等。4．经济业务内容（含数量、单价、金额等）：如金额=数量×单价。

任务一原始凭证的填制二、原始凭证的基本内容5．接受原始凭证的单位名称（俗称抬头）：如发票上购货单位要写全称，不能写简称。6．经办人员签名或盖章等：如收料单上要有主管、检验员、保管员、会计等人的签名或盖章，便于明确经济责任。

任务一原始凭证的填制三、原始凭证的填制要求1．从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章或财务专用章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。2．凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写金额与小写金额必须相符。

任务一原始凭证的填制三、原始凭证的填制要求3．填制原始凭证，字迹必须清晰、工整，并符合要求。4．一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以其中一联作为报销凭证。5．发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。

任务一原始凭证的填制三、原始凭证的填制要求6．职工