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会计专业考试中级会计实务测试试题与参考答案

一、单项选择题本（大题有10小题，每小题L5分，共15分）

、某企业为增值税一般纳税人，2023年5月购入一批原材料，增值税专用发票上

注明的价款为00万元，增值税税额为3万元，另支付运费万元（已取得运输企业

开具的增值税专用发票），途中发生合理损耗2万元。则该批原材料的入账价值为（）

万元。

A.00

B.0

C.02

D.4

答案：B

解析：

本题主要考察原材料的入账价值计算。

首先，根据题目，原材料的购买价款为00万元，这是直接计入原材料成本的部分。

其次，增值税税额为3万元，这部分税额在一股纳税人企业中通常不计入原材料

成本，而是作为进项税额进行抵扣。

然后，支付运费万元，并且已取得运输企业开具的增值税专用发票，因此运费中

的进项税额也可以进行抵扣。运费的进项税额为9%=0.09万元假（设运输服务增值税

税率为9%）,实际计入原材料成本的运费为-0.09;0.9万元。

最后，途中发生的合理损耗2万元是原材料在运输或保管过程中发生的正常损失,

这部分损失不需要单独计入成本，而是包含在原材料的购买价款中，即这2万元已经包

含在100万元的购买价款中了。

综上，该批原材料的入账价值=购买价款+运费=100+0.91=100.91万元。

但由于选项中没有100.91万元，我们需要四舍五入到最接近的整数，即101万元。

因此，正确答案为B选项，即101万元。

2、某企业2022年年初未分配利润为100万元，本年实现净利润200万元，按10%

提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者分配利润80万元，该企业2022

年年末未分配利润为（）万元。

A.205

B.255

C.270

D.220

答案：D

解析：本题主要考察企业年末未分配利润的“算。

首先，我们需要明确几个关键的计算步骤和公式：

1.净利润的计算：题目已给出本年实现净利润200万元。

2.法定盈余公积的提取：按照净利润的10%提取，即200万元10%=20万元。

3.任意盈余公积的提取：按照净利润的5%提取，即200万元5%=10万元。

4.向投资者分配利润：题目己给出分配利润80万元。

接下来，我们根据这些步骤来计算年末的未分配利润：

年初未分配利润+本年净利润-提取的法定盈余公积-提取的任意盈余公积

向投资者分配利润二年末未分配利润

代入题目中的数据：

100万元（年初未分配利润）+200万元（本年净利润）-20万元（法定盈余公

积）-10万元（任意盈余公积）-80万元（向投资者分配利润）=220万元（年末

未分配利润）

因此，选项D（220万元）是正确答案。

3、某企业为增值税一般纳税人，2023年4月将一批自己使用过3年的设各出售，

该设备原价为100万元，已提折旧20万元，售价为60万元（含税），则该企业销售该

设备应缴纳的增值税税额为（）万元。（增值税税率为13%）

A.6

B.7.8

C.8.72

D.1.04

答案：D

解析：

本题考察的是销售自己使用过的固定资产如何计算增值税税额。

首先，需要确定该固定资产的类型和出售条件。题目中说明该设备为企业自己使用

过3年的设备，因此属于已使用过的固定资产。

接着，根据税法规定，对于一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前

取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。即按照简易办法依3%征收率减

按2%征收增值税。但此题并未直接说明是否属