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税务师职业资格考试题型及典型真题详细答案

考试整体说明：税务师考试共设5个科目，分别为《税法（一）》《税法（二）》《涉税服务相关法律》《财务与会计》《涉税服务实务》。题型分为客观题（单选、多选）和主观题（计算、综合分析、简答）两类，其中《涉税服务实务》是唯一包含主观文字作答题型的科目。以下精选各科目典型题型，搭配详细解析，解析严格贴合最新税收政策与考试评分标准。

一、《税法（一）》

题型及分值分布：单项选择题40题（60分）、多项选择题20题（40分）、计算题2题（16分）、综合分析题2题（24分）

典型题型及详细答案

1.单项选择题

题目：某企业2024年销售货物收入1000万元，适用增值税税率13%，当期可抵扣进项税额80万元。该企业当期应纳增值税额为（）万元。

A.50B.55C.60D.65

答案：A

解析：本题核心考点为增值税一般纳税人应纳税额的计算，核心公式为“应纳增值税=销项税额-进项税额”。第一步计算销项税额：销售货物适用13%税率，销项税额=不含税销售额×税率，本题中收入为不含税收入（题干未注明含税，默认不含税），故销项税额=1000×13%=130万元；第二步抵扣进项税额：当期可抵扣进项税额为80万元；第三步计算应纳税额=130-80=50万元。关键点：区分含税与不含税销售额，本题未提及“含税”，直接按不含税收入计算。

2.计算题（节选）

题目：某增值税一般纳税人2024年5月发生如下业务：

（1）销售应税货物取得含税销售额226万元，适用13%增值税税率；

（2）购进生产用原材料取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元；

（3）购进办公设备一台，取得增值税普通发票，注明价款20万元，增值税税额2.6万元；

（4）支付运输服务费用，取得增值税专用发票，注明运费10万元，增值税税额0.9万元。

要求：计算该纳税人当月应缴纳的增值税税额。

答案：12.1万元

解析：本题考查增值税一般纳税人多业务场景下的应纳税额计算，核心是区分可抵扣与不可抵扣进项税额，同时掌握含税销售额的价税分离计算。

第一步：计算销项税额。题干中销售额为含税金额，需先价税分离，公式为“销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率”，代入数据：226÷（1+13%）×13%=26万元；

第二步：筛选可抵扣进项税额。根据政策，增值税专用发票注明的税额可抵扣，普通发票不可抵扣。因此可抵扣进项税额=原材料进项13万元+运输服务进项0.9万元=13.9万元（办公设备普通发票的2.6万元不可抵扣）；

第三步：计算应纳税额。应纳税额=销项税额-可抵扣进项税额=26-13.9=12.1万元。

二、《税法（二）》

题型及分值分布：与《税法（一）》一致，单项选择题40题（60分）、多项选择题20题（40分）、计算题2题（16分）、综合分析题2题（24分）

典型题型及详细答案

1.多项选择题

题目：下列税额中，属于支柱二有效税额范围的有（）

A.对企业股权征收的税额B.对企业将所得以股息形式分配给股东时征收的税额

C.对企业取得所得时征收的税额D.对企业留存收益征收的税额E.对企业取得收入时征收的增值税

答案：ABCD

解析：本题核心考点是全球反税基侵蚀规则（支柱二）中“有效税额”的界定，关键在于区分“企业所得税性质税额”与其他税种。

有效税额的核心定义是：全球反税基侵蚀规则认可的企业所得税类税额，不包括流转税等非所得税税种。

逐一分析选项：A（企业股权征税）、B（股息分配征税）、C（所得取得征税）、D（留存收益征税）均属于对企业利润或权益相关的所得税性质税额，符合定义；E（增值税）是流转税，针对商品流转环节的增值额征收，不属于企业所得税性质，因此排除。

易错提醒：本题容易误选E，需注意支柱二仅针对企业所得税范畴的税额，流转税均不纳入。

2.综合分析题（节选）

题目：某居民企业2023年度实现会计利润总额3000万元，相关业务如下：

（1）安置残疾人就业，支付残疾人工资20万元；

（2）取得非专利技术赔偿款10万元；

（3）采取权益法核算确认的投资损失300万元；

（4）取得国债利息收入100万元；

（5）发生公益性捐赠支出400万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：该企业2023年下列业务的税务处理，符合企业所得税相关规定的有（）

A.安置残疾人工资支出加计扣除20万元B.非专利技术赔偿款10万元税前可以扣除

C.采取权益法核算确认的投资损失300万元可以扣除D.国债利息收入100万元属于免税收入

E.公益性捐赠纳税调增40万元

答案：ABDE

解析：本题考查企业所得税税前扣除、税收优惠及纳税调整的综合应用，需逐一对应政策判断业务处理的合法性。

选项A：根据企业所得税政策，安置残疾人就业