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企业内部审计实施细则与样本

一、总则

（一）目的与依据

为规范企业内部审计工作，提升审计质量与效率，强化内部控制，防范经营风险，保障企业健康可持续发展，依据国家相关法律法规及企业章程、内部管理制度，特制定本细则。本细则旨在明确内部审计的职责、权限、程序与方法，为审计工作的开展提供标准化指引。

（二）定义与范围

本细则所称内部审计，是指企业内部审计机构及人员依据国家法律法规、企业内部规章制度和公认的审计准则，对企业及所属单位的经营活动、内部控制、风险管理的适当性、合法性和有效性进行独立、客观的监督、评价和建议，以促进企业目标实现的活动。

审计范围涵盖企业各项经营管理活动，包括但不限于财务收支、采购与招投标、生产运营、销售与收款、人力资源管理、信息系统安全、合规管理等。

（三）基本原则

内部审计工作应遵循以下基本原则：

1.独立性原则：审计机构和审计人员应保持组织上、经济上和工作上的独立性，不受其他部门或个人的不当干预。

2.客观性原则：审计人员应基于事实，实事求是，以客观证据为依据，公正地作出审计判断和评价。

3.系统性原则：审计工作应全面、系统地规划和实施，确保审计范围的完整性和审计程序的规范性。

4.审慎性原则：审计人员在审计过程中应保持职业谨慎，充分关注可能存在的风险和问题。

5.保密性原则：审计人员应对在审计过程中获取的国家秘密、商业秘密和工作秘密予以严格保密。

二、内部审计机构与人员

（一）审计机构设置

企业应根据自身规模、业务特点和管理需求，设置独立的内部审计机构。内部审计机构在企业主要负责人（或董事会、审计委员会）的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。

（二）审计人员资质与职责

1.资质要求：审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识、业务能力和职业道德。鼓励审计人员取得相关专业资格证书。

2.主要职责：

*参与制定和完善企业内部审计制度和工作规范。

*编制和实施年度审计计划及专项审计计划。

*对企业及所属单位的经营活动、财务收支、内部控制、风险管理等进行审计。

*收集、整理、分析审计证据，形成审计工作底稿。

*撰写审计报告，提出审计意见和改进建议。

*跟踪检查审计发现问题的整改落实情况。

*开展审计宣传和培训，提升企业整体风险意识和控制水平。

（三）审计人员权利

审计人员在执行审计任务时，有权：

*要求被审计单位提供与审计事项相关的文件、资料、财务会计报告及其他信息。

*参加被审计单位与审计事项有关的会议。

*检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他与审计事项相关的资料、资产。

*就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。

*对被审计单位可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及与经济活动有关的资料，经内部审计机构负责人批准，有权予以暂时封存。

三、内部审计工作程序

（一）审计计划

1.年度审计计划：内部审计机构应根据企业发展战略、年度经营目标、风险评估结果以及上级主管部门的要求，于每年年初编制年度审计计划，报企业主要负责人（或董事会、审计委员会）批准后实施。

2.专项审计计划：对于临时性、突发性或特定的审计需求，内部审计机构应制定专项审计计划。

（二）审计准备

1.成立审计组：根据审计任务的性质和复杂程度，成立审计组，明确审计组长和组员及其职责分工。

2.初步调查：审计组应对被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制等进行初步了解和调查。

3.制定审计方案：在初步调查的基础上，审计组制定详细的审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排和审计组成员分工等。

4.下达审计通知书：审计实施前，应向被审计单位送达审计通知书，明确审计目的、审计范围、审计时间、审计组成员及需要被审计单位配合的事项。特殊情况下，经批准可在实施审计时送达。

（三）审计实施

1.进点会谈：审计组进驻被审计单位后，应与被审计单位负责人及相关人员召开进点会谈，说明审计目的、范围、程序和要求，听取被审计单位的情况介绍。

2.收集资料与了解情况：审计人员应根据审计方案的要求，收集被审计单位的相关文件资料，并通过访谈、观察等方式进一步了解被审计单位的业务流程和内部控制情况。

3.实施审计程序：审计人员应按照审计方案确定的审计内容和方法，实施必要的审计程序，包括但不限于审阅、核对、计算、分析性复核、函证、盘点、观察、询问等，以获取充分、适当的审计证据。

4.编制审计工作底稿：审计人员应将审计过程中获取的审计证据、形成的审计结论和意见记录于审计工作底稿。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。

（四）