审计实务中收入确认与控制问题.pdfVIP

一、单项选择题（150小题）

第九章（5）

1.以下控制活动中，与营业收入“发生”认定直接相关的是（）。

A.销售是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的

B.每月末由独立人员对销售部门的销售记录、发运部门的发运记录和财务部门的销售交

易入账情况作核查，以确认销售是否及时入账

C.、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的批准

D.均经事先编号，并已登记入账

【考点】表9-3（P189，9.2）。

【】A

【解析】选项A的控制活动与营业收入“发生”认定直接相关，选项B的控制活动与营业

收入“截止”认定直接相关，选项C的控制活动与营业收入“准确性”认定直接相关，选项

D与营业收入“完整性”认定直接相关。

2.在以下销售与收款业务流程中，未能有效执行不相容职务相分离控制的是（）。

A.编制单的人员没有开具

B.负责应收账款记账的职员负责编制存款余额调节表

C.应收票据的取得、贴现、保管和由某一人员专门负责

D.在销售合同订立前，由专门人员就、信用政策、发货及收款方式等具体事项

与客户进行谈判

【考点】收款业务流程的不相容职务（P193，9.2）。

【】C

【解析】选项C中应收票据的取得、贴现必须由保管票据以外的主管人员批准。

3.下列针对收入确认相关重大错报风险中，不恰当的是（）。

A.如果管理层难以实现预期的利润目标，可能有收入的动机或，则收入的发生

认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险

B.如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则师需要更加关注与收入完整性

认定相关的舞弊风险

C.如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则师需要更加关注与收入准确性

认定相关的舞弊风险

D.如果被审计单位预期难以达到下一年度的销售目标，而已经超额实现了本年度的销售

目标，管理层可能倾向于将本期的收入推迟至下一年度确认

【考点】识别和评估与收入确认相关的重大错报风险（P193，9.2）。

【解析】选项C不恰当。如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则师需要更

加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险，而不是更加关注与收入准确性认定相关的舞弊风

险。

4.下列实质性程序中，与营业收入完整性认定最相关的是（）。

A.从追查到发运凭证

B.从追查到营业收入明细账

C.从营业收入明细账追到、装运凭证以及客户签收单

D.从装运凭证追查到副本以及对应的营业收入明细账

【考点】表9-3（P189，9.2）。

【】D

【解析】选项A不能证实任何认定；选项B可以查出未入账的营业收入，但没有选项D

的审计有效；选项C能证实的是营业收入的发生认定。

5.以下事项中，属于应收账款函证的最有效的替代审计程序是（）。

A.重新测试相关的控制

B.实施实质性分析程序

C.资产负债表日后的收款情况

D.检查有关原始凭证，如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及副

本等

【考点】应收账款函证的替代审计程序（P214，9.3）。

【】D

【解析】选项D最有效。与销售有关的原始凭证，如检查客户订购单、销售单、销

售合同、发运凭证及副本等，可以验证应收账款的性。

第十章（7）

1.以下控制活动中，与应付账款存在认定最相关的是（）。

A.向采购供应商函证零余额的应付账款

B.检查采购订单文件以确定是否预先连续编号