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2026年税务咨询师实务操作面试题与答案解析

一、单选题（共5题，每题2分）

1.某企业2025年度取得营业收入500万元，营业成本300万元，管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元，无其他调整事项。该企业适用的企业所得税税率为25%，则其2025年度应纳税所得额为多少万元？

A.90

B.100

C.110

D.120

2.个体工商户的增值税起征点由原政策的月销售额10万元调整为月销售额15万元，该政策自2026年1月1日起执行。某个体工商户2025年12月销售额为12万元，2026年1月销售额为16万元，则其2026年1月应缴纳增值税为多少元？（假设增值税税率为3%）

A.480

B.4800

C.0

D.48000

3.某企业2025年12月购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，无残值。该企业选择采用加速折旧法，首年折旧率按20%计算。则该设备2026年应计提的折旧额为多少万元？

A.20

B.40

C.50

D.60

4.某居民企业2025年度境外所得20万元，已在境外缴纳所得税5万元。该企业适用企业所得税税率25%，则其在2025年度应补缴或抵免的所得税额为多少万元？

A.0

B.2.5

C.5

D.7.5

5.个人出租房产，月租金收入8000元，不考虑其他费用。该收入适用的增值税税率为5%，个人所得税税率为10%，则其每月应缴纳的税费合计为多少元？

A.400

B.800

C.1200

D.1600

二、多选题（共5题，每题3分）

1.以下哪些情形下，企业可以申请增值税留抵退税？

A.当期进项税额大于销项税额且超过3个月未抵扣完

B.企业因搬迁、重组等原因暂停经营

C.企业享受即征即退政策

D.企业因自然灾害导致进项税额减少

2.个人所得税专项附加扣除中，以下哪些项目可以享受？

A.子女教育

B.继续教育（学历（学位）教育）

C.大病医疗

D.购房贷款利息

3.企业所得税法中，以下哪些支出不得税前扣除？

A.企业赞助非广告性的支出

B.与生产经营无关的支出

C.超过规定标准的业务招待费

D.企业为员工缴纳的商业保险费

4.税务师在代理企业进行税务筹划时，应注意哪些原则？

A.合法合规

B.最大化税负降低

C.长期稳定

D.风险可控

5.以下哪些情形属于偷税行为？

A.企业故意隐瞒收入

B.企业虚列成本

C.企业未按规定申报纳税

D.企业少计固定资产折旧

三、判断题（共5题，每题2分）

1.企业因自然灾害造成的损失，可以全额在税前扣除。

（正确/错误）

2.个体工商户的增值税起征点调整后，月销售额超过15万元但不足30万元的，增值税税率为5%。

（正确/错误）

3.企业所得税法规定，企业固定资产的折旧年限不得低于规定年限的60%。

（正确/错误）

4.个人购买家庭首套住房的贷款利息，可以享受1万元/年的专项附加扣除。

（正确/错误）

5.税务师代理企业进行税务筹划时，可以采用虚构交易的方式降低税负。

（正确/错误）

四、简答题（共3题，每题5分）

1.简述增值税留抵退税的政策要点及适用条件。

2.个人出租房产的税费计算步骤及注意事项有哪些？

3.企业进行税务筹划时，如何平衡税负降低与合规风险？

五、案例分析题（共2题，每题10分）

1.某企业2025年度营业收入500万元，销项税额80万元；进项税额60万元，其中因自然灾害损失10万元已抵扣。该企业适用增值税税率为13%，且已申请留抵退税。假设其2026年1月销售额为30万元，销项税额4.9万元，进项税额3万元。请计算该企业2026年1月应缴纳或退回的增值税额，并说明留抵退税的计算逻辑。

2.某居民企业2025年度取得境内所得200万元，境外所得50万元（已在境外缴纳所得税12.5万元）。该企业适用企业所得税税率25%。请计算其在2025年度应补缴或抵免的所得税额，并说明税法相关规定。

答案与解析

一、单选题

1.答案：B

解析：应纳税所得额=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用-财务费用=500-300-50-30-20=100（万元）。企业所得税税率为25%，则应纳税额为100×25%=25（万元），但题目问的是应纳税所得额，故为100万元。

2.答案：C

解析：个体工商户月销售额超过15万元但不足30万元，增值税按3%征收。2025年12月销售额12万元，未超过起征点，免征增值税；2026年1月销售额16万元，超过起征点，应纳增值税=16×3%=0.48（万元）=480元。但题目可能存在歧义，若按起征点