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2025年税务会计实训试题库及答案

一、单项选择题

1.以下属于增值税视同销售行为的是（）。

A.将自产的货物用于集体福利

B.将外购的货物用于个人消费

C.将外购的货物用于集体福利

D.将自产的货物用于增值税免税项目

答案：A。将自产的货物用于集体福利，视同销售计算增值税；外购货物用于个人消费、集体福利，进项税额不得抵扣，不属于视同销售；自产货物用于增值税免税项目，不视同销售。

2.企业所得税中，下列项目可以在税前全额扣除的是（）。

A.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费

B.企业为投资者支付的商业保险费

C.企业依照规定提取的用于环境保护的专项资金

D.企业向非金融企业借款的利息支出

答案：C。企业依照规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除；业务招待费按规定限额扣除；企业为投资者支付的商业保险费不得扣除；企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可扣除。

3.某化妆品厂为增值税一般纳税人，本月销售化妆品取得不含税销售额100万元，同时收取包装物押金5万元，已知化妆品消费税税率为30%，则该化妆品厂本月应缴纳消费税（）万元。

A.30

B.31.5

C.30.43

D.31

答案：A。化妆品的包装物押金，在收取时不并入销售额计征消费税，所以本月应缴纳消费税=100×30%=30（万元）。

4.土地增值税的计税依据是（）。

A.转让房地产取得的收入额

B.房地产开发总投资额

C.转让房地产取得的增值额

D.转让房地产取得的利润额

答案：C。土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额，即转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。

5.下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税人的是（）。

A.拥有土地使用权的单位和个人

B.土地的实际使用人

C.土地的代管人

D.土地所有权所有者

答案：D。城镇土地使用税的纳税人包括拥有土地使用权的单位和个人、土地的实际使用人、土地的代管人等，土地所有权归国家和集体，所有者不是城镇土地使用税纳税人。

6.某企业2024年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元；发生职工福利费45万元、工会经费6万元、职工教育经费15万元。企业计算应纳税所得额时允许扣除的职工福利费、工会经费、职工教育经费的合计金额为（）万元。

A.54

B.59

C.66

D.71

答案：A。福利部门人员工资应计入职工福利费总额。可扣除的职工福利费限额=(300-20)×14%=39.2（万元），实际发生45万元，按39.2万元扣除；工会经费扣除限额=(300-20)×2%=5.6（万元），实际发生6万元，按5.6万元扣除；职工教育经费扣除限额=(300-20)×8%=22.4（万元），实际发生15万元，按15万元扣除。合计扣除金额=39.2+5.6+15=59.8≈54（万元）。

7.甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业提供原材料成本20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本企业同类消费品销售价格计算代收代缴消费税3万元。甲企业收回后直接对外销售，取得不含税销售额35万元。则甲企业应缴纳消费税（）万元。

A.0

B.3

C.1.5

D.2

答案：A。委托加工的应税消费品，受托方已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再缴纳消费税。

8.下列关于印花税的说法，错误的是（）。

A.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税

B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式

C.营业账簿适用定额税率

D.权利、许可证照适用定额税率

答案：C。营业账簿中资金账簿适用比例税率，其他营业账簿免征印花税，权利、许可证照适用定额税率。

9.某运输企业2024年拥有整备质量为10吨的载货汽车20辆，整备质量为8吨的挂车10辆。已知货车车船税年税额为每吨80元。该企业2024年应缴纳车船税（）元。

A.16000

B.19200

C.20800

D.22400

答案：B。挂车按照货车税额的50%计算车船税。应缴纳车船税=10×20×80+8×10×80×50%=16000+3200=19200（元）。

10.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。

A.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植

B.农作物新品种的选育

C.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植

D.林产品的采集

答案：C。花卉、茶以及其