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基础会计核算实务操作指导书

前言

会计核算是企业财务管理的基石，是对企业经济活动进行全面、系统、连续记录、计算、反映和监督的过程。本指导书旨在为初涉会计工作的人员或需要了解基础会计操作的相关人士，提供一套清晰、实用的会计核算实务操作指引。通过遵循本指导书的步骤与方法，期望能帮助使用者规范会计行为，确保会计信息的真实、准确、完整与及时，为企业的经营管理决策提供可靠的数据支持。

第一章会计核算的基本概念与原则

1.1会计核算的定义与目标

会计核算是以货币为主要计量单位，运用专门的会计方法，对企业、行政事业单位的经济活动进行连续、系统、全面地记录、计算、分析，向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。其核心目标是提供对决策有用的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况。

1.2会计基本假设

会计核算的开展基于以下基本假设：

*会计主体：会计核算应当以企业发生的各项经济业务为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。明确会计主体，才能划定会计所要处理的经济事项的范围。

*持续经营：在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。这一假设为会计要素的确认和计量提供了基础。

*会计分期：将企业持续不断的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。以便分期结算账目和编制财务会计报告。通常分为年度和中期。

*货币计量：会计主体在会计核算过程中采用货币作为主要计量单位，记录、反映会计主体的财务状况和经营成果。

1.3会计信息质量要求

为了确保会计信息的价值，会计核算需遵循以下信息质量要求：

*可靠性：会计信息必须真实可靠，内容完整，经得起验证。

*相关性：会计信息应与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于其对企业过去、现在或未来的情况作出评价或预测。

*可理解性：会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。

*可比性：同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。

*实质重于形式：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

*重要性：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。

*谨慎性：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

*及时性：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

1.4会计要素与会计等式

*会计要素：是对会计对象的基本分类，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

*资产：企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

*负债：企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

*所有者权益：企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

*收入：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

*费用：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

*利润：企业在一定会计期间的经营成果。

*会计等式：

*基本会计等式：资产=负债+所有者权益（这是编制资产负债表的基础）

*扩展会计等式：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）或资产+费用=负债+所有者权益+收入

1.5会计记账基础

企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

*权责发生制：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

第二章会计科目与账户

2.1会计科目的概念与分类

会计科目是对会计要素的具体分类，是进行会计核算和提供会计信息的基础。

会计科目按其反映的经济内容不同，可分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类科目。

会计科目按其提供信息的详细程度及其统驭关系，可分为总分类科目和明细分类科目。

2.2账户的概念与结构

账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

账户的基本结构一般包括：

*账户名称（会计科目）

*日期（记录经济业务的日期）

*凭证字号（表明账户记录的依据）

*摘要（概括说