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2026年审计实务类人才选拔经典面试题与解析大全

一、审计基本原理与职业道德（共5题，每题8分，总分40分）

1.题目：在执行某上市公司年度财务报表审计时，审计小组发现被审计单位存在连续三年的关联方交易，且交易金额逐年增加。作为审计项目经理，你将如何处理这一情况？请说明你的审计程序和判断依据。

答案：

在处理关联方交易时，应遵循以下审计程序：

1.识别关联方：根据被审计单位的披露清单和账簿记录，识别所有未披露的关联方，并评估其交易对公司财务报表的影响。

2.评估交易公允性：测试关联方交易的必要性、商业合理性，以及定价是否与非关联方交易一致。例如，通过市场价对比、行业惯例分析等方法判断交易是否公允。

3.与管理层沟通：要求管理层解释关联方交易的背景、目的，并获取完整的交易协议和支持性文件。

4.执行实质性程序：针对大额或异常交易，执行细节测试，如函证关联方、检查合同条款等。

5.评估审计影响：若发现交易存在舞弊或重大错报风险，应调整审计程序并可能发表保留意见或否定意见。

解析：

关联方交易是审计重点，尤其对于上市公司，需严格评估其公允性。审计师需结合实质重于形式原则，通过程序识别未披露关联方，并重点关注交易的商业合理性。若管理层无法合理解释或交易定价异常，可能存在财务舞弊风险，需进一步扩大审计范围。

2.题目：审计过程中，你发现被审计单位的部分收入确认违反了企业会计准则。作为审计师，你将如何应对，并说明对审计报告的影响？

答案：

1.记录发现并沟通：将发现的问题记录在审计工作底稿中，并与管理层沟通，要求其更正。

2.评估错报影响：判断错报金额是否重大，是否影响财务报表整体公允性。若错报重大，需进一步执行程序确认。

3.调整审计程序：若错报持续存在，可能需扩大抽样范围或执行追加测试。

4.考虑审计报告类型：若管理层拒绝更正，根据错报严重程度，可能发表保留意见、否定意见或无法表示意见。

解析：

收入确认是审计高频风险点，需严格对照准则条款。审计师需结合管理层解释和证据，判断错报是否重大。若管理层拒绝更正，审计师需根据错报影响调整报告类型，确保审计意见的恰当性。

3.题目：在审计过程中，你发现被审计单位存在管理层凌驾于内控之上的迹象。作为审计师，你将如何应对？

答案：

1.评估内控缺陷：确认管理层凌驾于内控之上的具体表现，如绕过审批流程、直接干预会计处理等。

2.执行穿行测试：针对关键控制（如收入确认、费用报销），测试管理层是否存在绕过控制的行为。

3.扩大实质性测试范围：若内控失效，需扩大细节测试样本量，重点关注异常交易。

4.与管理层沟通：明确指出内控缺陷，并要求其改进，必要时提请监管机构介入。

解析：

管理层凌驾于内控是审计高风险领域。审计师需通过测试确认内控是否有效，若失效需扩大实质性程序。若管理层持续违规，可能需发表非无保留意见，并考虑法律风险。

4.题目：审计职业道德要求审计师不得同时为被审计单位提供代账服务。若你发现某事务所存在此行为，你将如何处理？

答案：

1.内部核查：确认该事务所是否违反职业道德规范，并记录核查结果。

2.与合伙人沟通：向事务所合伙人反映问题，要求其停止违规行为。

3.客户沟通：若客户知情，需告知其风险，并建议更换审计师。

4.行业举报：若违规严重，可能需向监管机构（如证监会）举报。

解析：

审计师需遵守独立审计准则，提供代账服务会损害独立性。审计师需坚决制止违规行为，并确保客户知情，避免利益冲突。

5.题目：在审计过程中，你发现被审计单位存在商业贿赂嫌疑。作为审计师，你将如何处理？

答案：

1.记录并评估风险：将发现记录在底稿中，评估贿赂行为对财务报表的影响。

2.收集初步证据：通过函证、合同检查等程序，收集支持或排除贿赂的证据。

3.报告管理层和监管机构：若确认贿赂行为，需向管理层报告，并考虑向反腐败机构（如监察委）举报。

4.调整审计报告：若贿赂金额重大，可能需发表保留或否定意见。

解析：

商业贿赂属于舞弊行为，审计师需保持职业怀疑，通过程序确认或排除嫌疑。若证据确凿，需采取法律合规措施，并可能触发监管调查。

二、审计程序与技术（共6题，每题7分，总分42分）

1.题目：在审计某制造业企业的存货时，你计划采用抽盘法测试存货准确性。请说明抽盘程序的具体步骤和注意事项。

答案：

1.制定抽盘计划：根据存货账龄、金额、存放地点等因素确定抽样比例。

2.执行抽盘：审计师监盘，被审计单位人员配合，核对实物与账面记录。

3.差异分析：对抽盘差异（如盘盈、盘亏）查明原因，并评估对账面价值的影响。

4.调整审计程序：若差异重大，需扩大抽盘范