舞弊风险评估与审计应对.pdfVIP

第七章舞弊风险评估

7‑1白领是指在工作的人们通过铅笔或计算机终端进行的舞弊行为，与形成鲜明对比。

员工舞弊是指通过获取雇主的现金或其他财产的行为。它包括三个阶段：（1）行为；（2）将现金或财产转为

舞弊者使用；（3）掩盖行为。

是指员工或非员工占有其受托保管、监护和控制下的或财产的行为，通常伴随着的

记录及其他形式的和掩盖行为。

是员工舞弊和的另一种。

错误是指财务报表中金额或披露的无意错报或漏报。

舞弊是指对财务报表的故意错误陈述或遗漏，包括性财务报告（管理层舞弊）和资产挪用（）。

直接影响型违法行为是指公司或其管理层或员工法律或，并对财务报表中的金额产生直接且

重大的影响。间接相关的违法行为（与财务报表影响关系较远）是指那些与财务报表影响关系较远的法

律和行为（例如与、职业健康与安全、管理、环境保护以及就业机会

相关的行为）。

7‑2舞弊行为人看起来和其他人一样，因此很难轻易识别。然而，他们有时会表现出异常习惯的行为警示信号。

7‑3CICA审计准则要求：

(a)了解并错误、（包括直接影响的违法行为）和远离性违法行为的迹象。在认知层面，各类别

之间没有区别。（b）设计审计以合理保证能够发现重大的错误和（包括直接影响的违法行为），但对

于远离性违法行为，其期望较低；当特定信息表明可能存在的违法行为可能对财务报表产生重大间接影响

时，才执行除询问和了解之外的审计程序。（c）对所有类别的事项保持大致相同程度的职业怀疑态度：对

于错误和（包括直接影响的违法行为），审计师应保持适当程度的职业怀疑态度，既不假定管理层不诚

实，也不盲目信任其诚实；对于远离性违法行为，审计师应询问管理层有关遵律的政策和程序，并

取得管理层关于不存在行为的。（d）在报告方面，重要性的概念有所不同：（1）对

于错误，适用通常的重要性概念；（2）对于（包括直接影响和远离性违法行为），不重要性以“明显

无关紧要”来表达。低于该阈值的事项显然可以向董事会和审计以下的管理层报告；较重要的事项则

应上报至董事级别；管理层涉及的和违法行为绝不能视为无关紧要。

7‑4自我动机我的父亲很富有，我也需要富有。

CHAPTER7

FRAUDRISKASSESSMENT

7-1Whitecollarcrimeisthefraudsperpetratedbypeoplewhoworkinofficesandstealwithapenciloracomputer

terminal.Thecontrastisviolentstreetcrime.

Employeefraudistheuseoffraudulentmeanstotakemoneyorotherpropertyfromanemployer.Itconsistsofthree

phases:(1)thefraudulentact,(2)theconversionofthemoneyorpropertytothefraudstersuse,and(3)thecoverup.

Embezzlementisatypeoffraudinvolvingemployeesornonemployeeswrongfullytakingmo