注会税法基础营业税法例题与计税依据.pdfVIP

【例题1·多选题】下列各项业务所取得的收入中，应按“服务业”征收营业税的有（）。

（2010年）

A.搬家公司从事的搬家业务

B.公司从事的干租业务

C.远洋公司从事的光租业务

D.远洋公司从事的业务

【】BC

【例题2•单选题】下列各项中，属于营业税应税劳务的是（）。（2011年）

A.修理机器

B.修缮房屋

C.修复古董

D.裁剪服装

【】B

【例题3•多选题】下列各项中，应按“服务业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有

（）。（2009年原）

A.在旅游景点经营索道取得收入

B.交通部门有偿转让权取得收入

C.馆从事和资料的借阅业务取得收入

D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入

【】AB

第三节计税依据（掌握，能力等级3）

营业税的计税依据又称营业税的计税营业额。

营业额一般情况——收入全额；

特殊情况下——为收入差额（允许减除特定项目金额）、核定的营业额。

一、收入全额为营业额

（1）包括应税劳务、转让无形资产或者销售向对方收取的全部价款和

价外费用。价外费用，包括收取的手续费、、基金、费、返还利润、费、违约

金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收

费，但不包括同时符合条件代为收取的性基金或者行政事业性(P125)。

（2）关于折扣的处理原则：发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张上

注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开的，不论其在财务上如何处理，

均从营业额中扣除(P129)。

的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税

款或者从以后的应缴纳营业税税额中减除。

二、允许减除特定项目金额确定营业额

【注意】可减除的条件：

（1）特定项目的特定金额。

（2）凭合法有效的凭证扣除（P130）。

①支付给境内单位和个人的——对方开具的；

②支付的行政事业和性基金——票据；

③支付给单位和个人的——对方单位、个人的签收单据，对来自的签

收单据的性质疑的，可要求机构的确认证明；

④国家税务规定的其他合法有效凭证。

三、核定营业额

应税劳务、转让无形资产或者销售价格明显偏低并无正当理由，或者

视同发生应税行为而无营业额的，可按下列顺序确定其营业额：

（1）按时期发生同类应税行为的平均价格核定；

（2）按其他时期发生同类应税行为的平均价格核定；

（3）按下列核定：营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业

税税率）

中的成本利润率，由省、、直辖市确定。

【例题•单选题】根据营业税相关规定，下列正确的是（）。

A.计税营业额包括应税劳务、转让无形资产或者销售向对方收取的全部

价款和价外费用、性基金

B.计税营业额包括应税劳务、转让无形资产或者销售向对方收取的全部

价款和价外费用、行政事业性

C.如果将折扣额另开的，不论其在财务上如何处理，均从营业额中扣除

D.的营业额计算缴纳营业税后发生退款的，应直接减除当期营业额

【】C

第四节应纳税额计算与特殊经营行为