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2025年中级会计实务题库测题库和答案及解析

2024年12月1日，甲公司以银行存款购入一台需要安装的生产设备，增值税专用发票注明价款500万元，增值税额65万元，另支付运输费取得增值税专用发票注明金额20万元，增值税额1.8万元，安装过程中领用本公司原材料一批，成本30万元，市场售价40万元，支付安装工人薪酬10万元。设备于2024年12月31日达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。

答案及解析：设备入账价值=500+20+30+10=560（万元）。双倍余额递减法下，年折旧率=2/5×100%=40%，2025年折旧额=560×40%=224（万元）。解析：外购固定资产入账成本包括购买价款、相关税费（不含可抵扣增值税）、使资产达到预定可使用状态前的运输费、安装费等；领用自产原材料用于安装，按成本计入，不视同销售；双倍余额递减法不考虑净残值，最后两年改为年限平均法时才考虑。

2025年1月1日，甲公司与乙公司签订一项设备安装合同，合同总价款为300万元，预计总成本为200万元，安装期为18个月。截至2025年12月31日，甲公司已实际发生成本120万元，预计还将发生成本80万元。甲公司按照已发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。2025年12月31日，乙公司因其自身原因要求提前终止合同，甲公司预计仅能收回已发生成本120万元中的100万元。不考虑增值税等其他因素，甲公司2025年应确认的收入金额为（）万元。

答案及解析：履约进度=120/（120+80）=60%，按履约进度计算应确认收入=300×60%=180（万元），但因预计仅能收回100万元，且已发生成本120万元，根据《企业会计准则第14号——收入》，当合同履约进度不能合理确定或收回金额低于已发生成本时，应按预计可收回金额确认收入，同时确认资产减值损失。因此2025年应确认收入100万元，同时确认资产减值损失20万元（120-100）。

甲公司2025年3月1日以银行存款4000万元取得乙公司30%股权，对其具有重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为15000万元（与账面价值相等）。2025年乙公司实现净利润2000万元（其中1-2月净利润500万元），宣告分派现金股利800万元，其他综合收益增加500万元（可重分类进损益）。2025年12月31日，甲公司对乙公司投资的账面价值为（）万元。

答案及解析：初始投资成本4000万元，享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=15000×30%=4500（万元），初始投资成本小于份额，调整后入账价值为4500万元。2025年应确认投资收益=（2000-500）×30%=450（万元），分得现金股利=800×30%=240（万元），确认其他综合收益=500×30%=150（万元）。2025年末账面价值=4500+450-240+150=4860（万元）。解析：权益法下，投资时点后实现的净利润才计入投资收益，分红冲减长期股权投资账面价值，其他综合收益按比例确认。

2025年1月1日，甲公司发行面值总额为10000万元的3年期公司债券，票面年利率为5%，每年12月31日付息，实际发行价格为10432.7万元，实际年利率为4%。不考虑其他因素，2025年12月31日该应付债券的摊余成本为（）万元。

答案及解析：2025年应付利息=10000×5%=500（万元），实际利息费用=10432.7×4%=417.31（万元），利息调整摊销额=500-417.31=82.69（万元），2025年末摊余成本=10432.7-82.69=10350.01（万元）。解析：应付债券摊余成本=期初摊余成本+实际利息费用-应付利息（或现金流出），溢价发行时利息调整逐年摊销减少摊余成本。

甲公司2025年12月31日库存A商品100件，单位成本为2万元，市场售价为每件1.8万元，预计销售费用为每件0.1万元。2024年12月31日该商品已计提存货跌价准备10万元。不考虑其他因素，2025年12月31日甲公司对A商品应计提的存货跌价准备为（）万元。

答案及解析：A商品可变现净值=100×（1.8-0.1）=170（万元），成本=100×2=200（万元），应计提存货跌价准备=200-170=30（万元），已计提10万元，补提=30-10=20（万元）。解析：存货跌价准备应按当前可变现净值与成本差额计算，减去已计提部分确定当期应计提金额。

甲公司2025年发生如下交易或事项：（1）3月1日，购入一项专利技术，支付价款200万元，预计使用年限5年，无残值，采用直线法摊销；（2）7月1日，出租一项商标权，收取当年租金50万元，增值税3万元，该商标权