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2026年会计师事务所财务部面试宝题库

一、会计实务题（共5题，每题10分）

1.题目：某上市公司2025年12月31日结账时，发现前期一笔管理费用10万元误计入“固定资产”科目。若所得税汇算清缴尚未完成，请编制调整分录，并说明对2026年1月1日资产负债表和利润表的影响。

答案：

调整分录如下：

借：以前年度损益调整——管理费用100,000

贷：固定资产100,000

借：应交税费——应交所得税25,000（假设所得税税率为25%）

贷：以前年度损益调整——所得税费用25,000

借：利润分配——未分配利润75,000

贷：以前年度损益调整75,000

解析：

-资产负债表：固定资产减少10万元，未分配利润减少75,000元，递延所得税负债减少25,000元。

-利润表：管理费用减少10万元，所得税费用减少25,000元，净利润增加5,000元。

2.题目：甲公司2025年12月购入一台设备，原值200万元，预计使用5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日，因技术淘汰，该设备公允价值为120万元，请编制处置分录并计算当期损益。

答案：

2025年折旧额=200×40%=80万元

2026年折旧额=(200-80)×40%=48万元

2026年12月31日账面价值=200-80-48=72万元

处置分录：

借：银行存款120

累计折旧128

贷：固定资产200

资产处置损益32

解析：

当期损益=120-72=48万元（处置收益）。

3.题目：乙公司2025年12月31日有一项应收账款50万元，已计提坏账准备5万元，2026年1月5日，客户破产，无法支付全部款项，实际收回15万元。请编制相关分录。

答案：

借：银行存款150,000

坏账准备50,000

贷：应收账款500,000

资产减值损失50,000

解析：

实际收回15万元，需冲减已计提的坏账准备和资产减值损失。

4.题目：丙公司2025年12月31日确认一笔预计负债100万元（保修费用），2026年实际发生保修费用80万元，其中原材料成本60万元，人工费用20万元。请编制相关分录。

答案：

借：预计负债100

贷：原材料60

应付职工薪酬20

管理费用20

解析：

实际发生保修费用时，冲减预计负债，并确认相关成本。

5.题目：丁公司2025年12月31日发行可转换债券，面值1,000万元，票面利率5%，期限3年，转股比例为1:10。2026年12月31日，部分债券转换为股票（转换比例符合预期），转换债券面值200万元。请说明会计处理要点。

答案：

-债券负债成分：按票面利率确认利息费用。

-权益成分：计算转换价值并确认股本。

分录略（需根据具体转换比例和公允价值调整）。

解析：

可转换债券需分拆负债成分和权益成分，分别会计处理。

二、税务实务题（共5题，每题10分）

1.题目：戊公司2025年境内所得500万元，在A国取得股息收入100万元（A国税负15%），A国已纳税款15万元。假设我国税率为25%，请计算在境内应补缴的企业所得税。

答案：

A国税负低于我国，需补税=(100-15)×(25%-15%)=10万元

境内应补税=500×25%-(100×15%+10)=80万元

解析：

税收抵免原则，补税以国内税负为限。

2.题目：己公司2025年捐赠给慈善机构50万元，会计处理为借记“营业外支出”，但根据税法规定，可税前扣除限额为年利润的12%。假设年利润200万元，请说明税务调整方法。

答案：

可税前扣除=200×12%=24万元

需纳税调增=50-24=26万元

解析：

捐赠支出需区分会计利润与应纳税所得额差异。

3.题目：庚公司2025年取得租金收入100万元，按5%预缴增值税，实际税负为9%。请编制增值税纳税申报调整分录。

答案：

借：应交税费——应交增值税（转出多缴税款）2.5

贷：应交税费——未交增值税2.5

解析：

预缴税款与实际税负差异需转出。

4.题目：辛公司2025年购入固定资产200万元，按税法规定可抵扣进项税额40万元，会计上已全额抵扣。假设2026年固定资产报废，请说明税务处理。

答案：

需作纳税调减，调减金额40万元。

解析：

固定资产进项税转出需与会计处理差异调整。

5.题目：壬公司2025年12月取得一笔国债利息收入30万元，会计计入“财务费用”，但税法上免税。请说明纳税申报调整。

答案：

借：以前年度损益调整30

贷：应交税费——应交所