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记账实操-住宿餐饮与旅游行业账务处理分录实例

核心核算规范

1.收入确认：住宿/餐饮按实际消费时点确讣；旅游团

费按行程完成进度确讣；预收订金计入合同负债，履约后转

收入。

2.成本归集：主营业务成本含客房布草洗涤、餐饮食材采

贩、旅游地接费/门票费；期间费用区分销售/管理/财

务费用；固定资产（客房家具/厨房设备）按年限折旧。

3.税费处理：餐饮外卖适用13%税率；旅游服务可选择

差额征税（扣除地接费、门票费后计税）；小微企业享受税

费减免计入其他收益。

4.内控要求：所有分录需附合同/订单、发票、收银小

票/行程单、银行回单、审批单，确保“三流一致”。

模块1：住宿业务（30例）

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