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企业年度内部审计执行细则

第一章总则

第一条目的与依据

为规范企业年度内部审计工作，明确审计流程、职责与要求，提升审计工作质量与效率，充分发挥内部审计在强化内部控制、改善经营管理、防范风险及促进企业目标实现中的作用，依据国家相关法律法规、行业准则及本企业内部管理制度，特制定本细则。

第二条适用范围

本细则适用于本企业及所属各单位、部门的年度内部审计活动。专项审计、离任审计等其他类型审计工作，可参照本细则的基本原则和通用流程执行，另有规定的除外。

第三条审计原则

内部审计工作应遵循独立性、客观性、公正性、保密性和专业胜任能力原则。审计人员应保持独立的精神状态和职业判断，以事实为依据，客观公正地发表审计意见，并对在审计过程中知悉的企业商业秘密和敏感信息严格保密。

第二章审计计划的制定与审批

第四条年度审计计划的制定

内部审计部门应在每年年初，根据企业发展战略、年度经营目标、风险管理状况、以往审计发现及管理层关注重点等因素，统筹考虑审计资源，初步拟定年度内部审计计划。计划应明确审计项目名称、审计对象、审计目标、主要审计内容、预计审计时间、审计组构成及预算等。

第五条审计计划的审批

年度内部审计计划初稿应征求企业相关职能部门及所属单位意见，经内部审计部门负责人审核后，报企业主要负责人（或审计委员会）审批。审批通过后的年度审计计划作为本年度内部审计工作的指导性文件。

第六条计划的调整

因企业内外部环境发生重大变化或出现突发重大风险事件，确需调整年度审计计划的，应由内部审计部门提出调整申请，说明调整理由及调整内容，按原审批程序报批后执行。

第三章审计实施准备

第七条成立审计组

根据批准的审计计划及具体审计项目，内部审计部门应组建审计组。审计组实行组长负责制，组长负责审计项目的组织实施、质量控制和审计报告的撰写。审计组成员应具备与审计项目相适应的专业知识和业务能力，并根据需要进行合理分工。

第八条审前调查与资料收集

审计组在实施审计前，应开展审前调查，主要了解被审计单位（或部门）的基本情况、组织架构、业务流程、内部控制制度、以往审计情况及与审计事项相关的法律法规、政策文件等。同时，应要求被审计单位提供必要的文件资料，如财务报表、会计凭证、规章制度、会议纪要等。

第九条审计方案的制定

基于审前调查结果，审计组应制定详细的审计实施方案。审计方案应明确审计目标、审计范围、审计重点、审计程序、审计方法、时间安排、人员分工及预期审计成果等。审计方案需经内部审计部门负责人批准后实施。

第十条审计通知书的送达

审计组应在实施现场审计前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应载明审计依据、审计目的、审计范围、审计时间、审计组成员、被审计单位应配合的事项及需提供的资料清单等。特殊情况下，经企业主要负责人（或审计委员会）批准，可在实施现场审计时送达。

第四章审计实施过程

第十一条内部控制的了解与测试

审计人员应首先了解被审计单位与审计事项相关的内部控制制度的设计与执行情况。通过询问、观察、检查、穿行测试等方法，评估内部控制的健全性和有效性。对关键控制点，应进行控制测试，以确定其是否得到一贯有效执行。

第十二条审计证据的收集与评价

审计人员应围绕审计目标，采用检查、监盘、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等适当的审计方法，获取充分、适当的审计证据。审计证据应具有相关性、可靠性和充分性。对收集到的审计证据，应进行整理、分析和评价，形成审计工作底稿。

第十三条审计工作底稿的编制

审计工作底稿是审计过程的原始记录，应如实反映审计人员实施审计程序的性质、时间和范围，以及审计证据的收集、评价和得出的审计结论。工作底稿应内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名确认。审计组长应对工作底稿进行复核。

第十四条审计沟通与确认

在审计实施过程中，审计组应就审计发现的问题与被审计单位相关人员进行及时、充分的沟通。对于重大审计发现或敏感问题，应及时向内部审计部门负责人汇报。审计结束前，审计组应将初步审计意见和审计发现的主要问题与被审计单位负责人进行沟通确认，听取其陈述和申辩，并对合理意见予以采纳。

第五章审计报告的编制与报送

第十五条审计报告的内容

审计组应在现场审计结束后，根据审计工作底稿和与被审计单位的沟通情况，及时编制审计报告。审计报告应包括以下主要内容：

（一）审计概况：审计项目名称、审计对象、审计时间、审计依据、审计范围、审计方法等；

（二）审计发现：对被审计单位在经营管理、内部控制、财务收支等方面存在的问题进行客观、准确的描述，并附相关审计证据；

（三）审计评价：根据审计发现，对被审计单位的经营管理状况、内部控制有效性、财务收支真实性、合法性和效益性等进行评价；

（四）审计建议：针对审计发现的问