第九章金融资产核心考点：贷款应收款项与可供出售金融资产核算.pdfVIP

第九章金融资产

考点总结

本章知识概况：

和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍

生金融资产

回收金额固定或可确定

特征无活跃市场，是和应收款项与持有至到期投资的主要区别，即持

有至到期投资在活跃市场上有报价，而和应收款项则没有

准备立即或在近期的非衍生金融资产，此类资产应定义为以

概述

不属于公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

和初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍

和应

应收款生金融资产

收款

项的资初始确认时被指定为可供的非衍生金融资产

项的

产因人信用以外的，使持有方可能难以收回几乎所有初始

核算

投资的非衍生金融资产

（1）金融企业按当前市场条件的，应按的本金及相关

费用之和作为初始确认金额；

（2）应收债权通常按合同或协议价款作为初始确认金额；

核算（3）利息收入应按实际利率计算；

（4）企业收回或处置和应收款项时，应将取得的价款与该和应收款

项账面价值之间的差额计入当期损益

可供金融资产，是指初始确认时即被指定为可供的非衍生金融资产，

概述以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到

期投资、和应收款项的金融资产

可供直接指定的可供金融资产

分类未划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、和应收款

金融项、持有至到期投资的金融资产

资产股权投资：价款-价款中包含的已但尚未的现金股

的核会（1）利+费用

算计初始成本债券投资：价款-价款中包含的已到付息期但尚未领取的债

核券利息+费用

算（2）期末以公允价值进行后续计量，公允价值变动（正常波动）形成的利得

或损失计入所有者权益（其他综合收益）

（3）可供外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益（财

务费用）

（4）采用实际利率法计算的可供工具投资的利息，应当计入当期

损益（投资收益）；可供权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位

时计入当期损益（投资收益）

（1）企业取得可供金融资产应当以公允价值加上费用作

为其取得成本，并以公允价值进行后续计量：

①投资：

借：可供金融资产—成本（公允价值+费用）

应收股利（已但尚未的现金股利）

贷：存款等

②债券投资：

借：可供金融资产—成本（面值）