金融负债与者权益案例分析及会计处理.pdfVIP

（第一部分）专题四金融负债与所有者权益

一、案例分析题

1、丽芙公司为，法定盈余公积的计提比例为10％。丽芙公司2×15年年初所有者权

益总额为9000万元，其中，股本2000万元，资本公积1000万元，盈余公积1000万元，未分配利

润5000万元。2×15年度丽芙公司发生的有关或事项如下：

（1）以每股11元普通股100股，支付佣金、手续费等20万元。

（2）因确认以权益结算的支付而增加所有者权益50万元。

（3）可转换公司债券，确认权益成分的金额为100万元。

（4）自用转换为公允价值模式计量下的投资性，转换日账面价值100万元，

公允价值120万元。

（5）持有的分类为可供金融资产的公允价值上升80万元。

（6）采用权益法核算长期股权投资，享有被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动份额为

－12万元。

（7）分派现金股利500万元。

（8）以每股10元价格回购100股。

（9）盈余公积补亏200万元。

（10）因差错调减期初留存收益15万元。

（11）当年实现的净利润为1000万元。

1、根据事项（1）至（11），分别直接计入其他权益工具、资本公积（其他资本公积）、其

他综合收益的事项。

2、除上述资料中提及的事项外，请至少列举三项影响其他综合收益的事项。

3、请分别编制资料（1）、（5）、（6）、（7）、（8）的分录。

4、计算丽芙公司2×15年12月31日所有者权益总额。

2、云纺公司（）2×14年12月31日股东权益总额为47000万元。其中，股本30000

万元（面值为1元），资本公积（股本溢价）6000万元，盈余公积5000万元，未分配利润6000万

元。2×15年经董事会批准回购本公司并注销。假定云纺公司以每股5元的价格回购本公司

3000万股，不考虑其他因素。

1、简要说明云纺公司回购、注销的处理原则，并编制相应的分录。

3、云海公司2×15年～2×16年分离可转换公司债券相关资料如下：

（1）2×15年1月1日，云海公司按面值5年期的分离可转换公司债券50万张，每张面

值100元，款项5000万元已收存，债券票面年利率为6％，当年利息于次年1月10日支付。

每张债券的人获得公司派发的100份认股权证，该认股权证行权比例为1：1（即1份认股权证

可1股云海公司），行权价格为12元/股，每股面值1元。认股权证存续期为24个月（即

2×15年1月1日至2×16年12月31日），行权期为认股权证存续期最后七个日（行权期间

权证停止）。云海公司分离可转换公司债券时，二级市场上与之类似的不附认股权证

的债券市场利率为9％。

（2）2×16年12月31日前共有70%的认股权证行权，剩余部分未行权。

已知：（P/F，9％，5）＝0.6499；（P/F，6％，5）＝0.7473；（P/A，9％，5）＝3.8897；（P/A，

6％，5）＝4.2124。

1、简要说明云海公司对分离可转换公司债券进行初始计量时的处理原则并编制相关会

计分录。（要求列出计算过程）

2、简要说明认股权证行权时云海公司的处理原则并编制相关分录。

4、河海公司2×15年发生的与金融工具相关的业务如下：

（1）2×15年1月1日，河海公司50万份优先股，每股面值100元。条款约定，河海公

司在5年后按面值强制赎回该优先股。

（2）2×15年7月1日，河海公司向江河公司以自身普通股为标的的看涨。根据合同，

如果江河公司行权，江河公司有权以每股10元的价格从河海公司购入普通股50万股；该以现

金换普通股的方式结算。

1、根据上述资料，判断河海公司应将的金融工具分类为金融负债还是权益工具，并说明理

由。

2、简述金融负债与权益工具区分的基本原则。