销售与收款循环审计测试流程及控制要点.pdfVIP

第二编审计测试流程——第九章销售与收款循环的审计第

01讲销售与收款循环的特点、控制和控制测试

【考情分析】

本章实务性较强，主要与审计理论部分结合进行考查。考题既有客观题也有题。客

观题涉及报表项目审计的基本理念；题涉及风险评估、控制、收入的实质性程序和

应收账款的函证等内容，可单独以简答形式出现，大多与风险评估和审计报告一并以综合题

考查。

[讲义编号NODE00：针对本讲义提问]

第一节销售与收款循环的特点

一、不业类型的收入（了解）

二、涉及的主要凭证与记录

在控制比较健全的企业，处理销售与收款业务通常需要使用很多凭证与记录。

结合“涉及的主要业务活动”了解中介绍的相关凭证。

[讲义编号NODE00：针对本讲义提问]

三、涉及的主要业务活动（掌握各与认定的关系）

（一）接受客户订购单

客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点。很多企业在批准了客户订购单，

下一步就应编制一式多联的销售单。销售单是证明销售的“发生”认定的凭据之一，也

是此笔销售的轨迹的起点之一。

客户订购单是来自外部的销售的文件之一，有时也能为有关销售的“发

生”认定补充。

[讲义编号NODE00：针对本讲义提问]

（二）批准赊销信用

设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款账面余额的

“计价和分摊”认定有关。

（三）按销售单供货

已批准销售单的一常应送达仓库，作为仓库按销售单供货和发货给装运部门的

依据。

（四）按销售单装运货物

装运部门职员在装运之前，还必须进行独立验证，以确定从仓库提取的商品都附有经批

准的销售单，并且，所提取商品的内容与销售单一致。

[讲义编号NODE00：针对本讲义提问]

（五）向客户开具账单

为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，应设立以下的

控制程序：

1.开具账单部门职员在开具每张之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经

批准的销售单。

2.依据已批准的商品价目表编制。

3.独立检查计价和计算的正确性。

4.将装运凭证上的商品总数与相对应的上的商品总数进行比较。

[讲义编号NODE00：针对本讲义提问]

（六）记录销售

记录销售的控制程序包括以下内容：

1.只依据附有有效装运凭证和销售单的记录销售。这些装运凭证和销售单应能

证明销售的发生及其发生的日期。

2.控制所有事先连续编号的。

3.独立检查已处理上的销售金额同记录金额的一致性。

4.记录销售的职责应与处理销售的其他功能相分离。

5.对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以限制，以减少批准的记录发生。

6.定期独立检查应收账款的明细账与总账的一致性。

7.定期向客户寄送，并要求客户将任何