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2026年税务师考试《税法二》新考纲试题集详解

一、单项选择题（共44题）

1、某居民企业2023年会计利润为800万元，其中包括国债利息收入20万元，业务招待费30万元（销售收入1000万元），则该企业2023年应纳税所得额为（）。

A.805万元

B.810万元

C.825万元

D.800万元

答案：A

解析：根据《企业所得税法》规定，国债利息收入属于免税收入，应调减20万元；业务招待费实际发生额30万元，扣除限额为发生额的60%（18万元）与销售收入5‰（5万元）中的较小者，即5万元，因此需调增25万元（30-5）。应纳税所得额=800-20+25=805万元，故选项A正确。

2、某居民个人2023年取得综合所得20万元，专项扣除（三险一金）3万元，专项附加扣除2万元，无其他扣除项目。该居民个人2023年应纳税所得额为（）。

A.9万元

B.11万元

C.14万元

D.7万元

答案：A

解析：根据《个人所得税法》规定，居民个人综合所得应纳税所得额=年度收入-60000元（基本减除费用）-专项扣除-专项附加扣除。计算过程：200000-60000-30000-20000=90000元，即9万元，故选项A正确。

3、下列关于房产税计税依据的说法，正确的是（）。

A.融资租赁房屋的，以房产原值为计税依据计征房产税

B.投资联营的房产，一律以房产余值为计税依据计征房产税

C.居民住宅区内业主共有的经营性房产，一律以房产原值为计税依据计征房产税

D.出租的房产，以租金收入为计税依据计征房产税

答案：D

解析：选项A，融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税；选项B，投资联营的房产，共担风险的，按房产余值计税，不共担风险的，按租金收入计税；选项C，居民住宅区内业主共有的经营性房产，自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，出租的，依照租金收入计征。

4、下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。

A.国家机关自用的土地

B.宗教寺庙自用的土地

C.市政街道公共占用的土地

D.企业厂区内的绿化用地

答案：D

解析：选项A、B、C均属于城镇土地使用税的免税范围；选项D，对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

5、某非居民企业在中国境内未设立机构、场所，2023年取得来源于中国境内的股息所得100万元，特许权使用费所得200万元（已按协定税率10%缴纳预提所得税），财产转让所得300万元（该财产净值为220万元）。已知中国与该公司所在国签订的税收协定对股息、特许权使用费均规定了10%的限制税率。计算该非居民企业上述所得应在我国缴纳企业所得税的应纳税所得额合计为（）万元。

A.380

B.560

C.350

D.180

答案：C

解析：

非居民企业在中国境内未设立机构、场所，其来源于中国境内的所得，按以下方法计算应纳税所得额：

1、股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额。

2、利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

3、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

因此，应纳税所得额合计=股息所得全额100万元+特许权使用费所得全额200万元+财产转让所得（300-220）万元=100+200+80=380（万元）。

需注意，题目问的是“应纳税所得额”，不是应纳税额。已缴纳的预提所得税不影响应纳税所得额的计算。故选项C（380万元）正确。选项A、B、D的计算有误。

6、2023年某居民企业主营业务收入5000万元，营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元），2022年度经核定结转的亏损额30万元。假设无其他纳税调整事项，则该企业2023年度应缴纳企业所得税（）万元。

A.47.5

B.53.4

C.56.3

D.54.3

答案：D

解析：

1、会计利润总额=5000（主营业务收入）+80（营业外收入）-4100（成本）-700（期间费用）-60（营业外支出）=220（万元）。

2、公益性捐赠扣除限额=会计利润总额×12%=220×12%=26.4（万元）。实际捐赠支出50万元26.4万元，因此应纳税调增=50-26.4=23.6（万元）。

3、应纳税所得额=会计利润总额+纳税调增-纳税调减-弥补以前年度亏损=220+23.6-0-30=213.6（万元）。

4、应纳企业所得税