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2025cpa税法考试题及答案

单项选择题

1.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

A.将自产的货物用于非应税项目

B.将购买的货物用于在建工程

C.将自产的货物用于换取生产资料

D.将购买的货物奖励给内部员工

答案：A

分析：选项B，将购买的货物用于在建工程，属于进项税额不得抵扣的情形；选项C，以物易物属于特殊销售行为，不是视同销售；选项D，将购买的货物奖励给员工，进项税额不得抵扣，不属于视同销售。

2.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税5.2万元。当月应缴纳增值税（）万元。

A.13

B.7.8

C.11.2

D.8.8

答案：B

分析：销项税额=100×13%=13（万元），进项税额为5.2万元，应缴纳增值税=135.2=7.8（万元）。

3.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。

A.卷烟

B.超豪华小汽车

C.高档手表

D.木制一次性筷子

答案：B

分析：卷烟在批发环节加征一道消费税；高档手表和木制一次性筷子在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税；超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。

4.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2024年10月销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，已知高档化妆品消费税税率为15%。该化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.4.5

B.6

C.6.78

D.5.87

答案：B

分析：不含税销售额=45.2÷(1+13%)=40（万元），应缴纳消费税=40×15%=6（万元）。

5.下列关于城市维护建设税的说法，正确的是（）。

A.进口环节缴纳的增值税、消费税，需缴纳城市维护建设税

B.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额

C.城市维护建设税实行单一比例税率

D.城市维护建设税的纳税地点与增值税、消费税的纳税地点不一致

答案：B

分析：选项A，进口环节不缴纳城市维护建设税；选项C，城市维护建设税实行地区差别比例税率；选项D，城市维护建设税的纳税地点与增值税、消费税的纳税地点一致。

6.某企业2024年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20%；在B国分支机构的应纳税所得额为30万元，B国企业所得税税率为30%。该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.25

B.27.5

C.30

D.32.5

答案：B

分析：境内外所得应纳税总额=(100+50+30)×25%=45（万元），A国抵免限额=45×50÷(100+50+30)=12.5（万元），在A国已纳税额=50×20%=10（万元），可全额抵免；B国抵免限额=45×30÷(100+50+30)=7.5（万元），在B国已纳税额=30×30%=9（万元），只能抵免7.5万元。汇总在我国应缴纳企业所得税=45107.5=27.5（万元）。

7.下列各项中，属于个人所得税综合所得的是（）。

A.利息、股息、红利所得

B.财产租赁所得

C.劳务报酬所得

D.偶然所得

答案：C

分析：个人所得税综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。选项A、B、D不属于综合所得。

8.某作家2024年10月取得稿酬收入30000元，其应预扣预缴个人所得税（）元。

A.3360

B.4200

C.5200

D.6000

答案：A

分析：应预扣预缴税额=30000×(120%)×70%×20%=3360（元）。

9.下列关于房产税的说法，正确的是（）。

A.房产税的征税对象是房屋和建筑物

B.房产税的计税依据是房产原值

C.个人所有非营业用的房产免征房产税

D.房产税按年计算，分期缴纳，纳税期限由国家税务总局确定

答案：C

分析：选项A，房产税的征税对象是房产；选项B，房产税的计税依据有房产余值和租金收入两种；选项D，房产税纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

10.某企业拥有一处房产，原值为1000万元，2024年7月1日将其中的30%用于对外出租，每月取得租金收入10万元。已知当地政府规定的房产原值扣除比例为20%，该企业2024年应缴纳房产税（）万元。

A.11.52

B.11.76

C.12.48

D.13.2

答案：B