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2026年上市公司审计流程及常见问题解答

一、单选题（共10题，每题2分）

1.根据2026年新修订的《证券法》，上市公司年度财务报表的审计报告应当在何时对外披露？

A.财务报表编制完成后的30日内

B.财务报表编制完成后的45日内

C.财务报表编制完成后的60日内

D.财务报表编制完成后的90日内

2.在执行2026年上市公司审计时，注册会计师发现被审计单位在2025年度存在重大关联方交易未披露，依据最新规定，应如何处理？

A.直接出具保留意见审计报告

B.要求被审计单位调整后重新出具报告

C.若无法获取充分适当证据，应出具无法表示意见报告

D.提请交易所介入处理

3.2026年审计准则要求，对于新能源行业上市公司，注册会计师必须执行的特定程序是？

A.对储能设备减值测试进行重点审计

B.测试光伏电站的发电量与合同履约情况

C.核查电池回收政策的合规性

D.以上全部

4.某长三角地区上市公司2026年度审计中，注册会计师发现其外籍高管薪酬存在税务争议，依据最新规定，应如何处理？

A.由被审计单位自行解决税务问题

B.在审计报告中披露该事项但无需进一步审计

C.获取税务机关的书面结论后继续审计

D.暂停审计直至税务争议解决

5.根据2026年修订的《企业会计准则》，对于生物医药行业上市公司的研发支出，以下哪种处理方式符合准则要求？

A.全部资本化计入无形资产

B.符合条件的部分资本化，其余费用化

C.全部费用化计入当期损益

D.由管理层自行判断资本化比例

6.某中部地区制造业上市公司2026年度审计中，注册会计师发现其存货跌价准备计提不足，依据最新规定，应如何处理？

A.要求被审计单位调整计提比例至50%

B.在审计报告中披露该事项但无需进一步审计

C.获取管理层关于跌价准备的书面声明后继续审计

D.直接出具否定意见审计报告

7.2026年审计准则要求，对于跨境运营的上市公司，注册会计师必须执行的特定程序是？

A.测试外币报表折算的准确性

B.核查境外子公司的股权结构

C.评估跨境交易的税务合规性

D.以上全部

8.某珠三角地区科技公司2026年度审计中，注册会计师发现其合同负债存在重大错报，依据最新规定，应如何处理？

A.要求被审计单位调整后重新出具报告

B.在审计报告中披露该事项但无需进一步审计

C.获取管理层关于合同负债的书面声明后继续审计

D.直接出具保留意见审计报告

9.根据2026年修订的《证券法》，对于创业板上市公司，注册会计师在审计时必须执行的特定程序是？

A.测试内部控制的有效性

B.核查募集资金使用情况

C.评估股价波动风险

D.以上全部

10.某京津冀地区环保企业2026年度审计中，注册会计师发现其环保罚款未在财务报表中披露，依据最新规定，应如何处理？

A.要求被审计单位调整后重新出具报告

B.在审计报告中披露该事项但无需进一步审计

C.获取管理层关于环保罚款的书面声明后继续审计

D.直接出具否定意见审计报告

二、多选题（共5题，每题3分）

1.根据2026年新修订的《审计法》，上市公司年度财务报表审计时，注册会计师必须执行的程序包括哪些？

A.测试管理层权责划分的内部控制

B.核查重大合同的实际履行情况

C.评估财务报表的公允性

D.测试现金流量表项目的真实性

2.对于新能源行业上市公司，2026年审计准则要求注册会计师关注的重点风险包括哪些？

A.技术迭代导致资产减值风险

B.政策补贴的稳定性

C.储能设备的火灾安全风险

D.原材料价格波动风险

3.某长三角地区上市公司2026年度审计中，注册会计师发现其外籍高管薪酬存在税务争议，依据最新规定，可能采取的措施包括哪些？

A.获取税务机关的书面结论

B.要求被审计单位调整薪酬结构

C.在审计报告中披露该事项

D.暂停审计直至争议解决

4.对于跨境运营的上市公司，2026年审计准则要求注册会计师执行的程序包括哪些？

A.测试外币报表折算的准确性

B.核查境外子公司的股权结构

C.评估跨境交易的税务合规性

D.测试外汇交易的汇率波动风险

5.某珠三角地区科技公司2026年度审计中，注册会计师发现其合同负债存在重大错报，依据最新规定，可能采取的措施包括哪些？

A.要求被审计单位调整合同负债金额

B.在审计报告中披露该事项

C.获取管理层关于合同负债的书面声明

D.直接出具保留意见审计报告

三、判断题（共10题，每题1分）

1.2026年审计准则要求，对于创业板上市公司，注册会计师必须执行股价波动风险评估程序。（正确/错误）

2.某中部地区制造业上市公司2026年