数字经济税收优惠政策实施细则.docx

研究报告

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数字经济税收优惠政策实施细则

一、总则

1.1优惠政策适用范围

(1)优惠政策适用于在我国境内依法注册登记，从事数字经济相关业务的企业。数字经济相关业务包括但不限于大数据、云计算、人工智能、区块链、物联网、电子商务、数字金融等领域。具体来说，企业需符合以下条件：一是主营业务收入中，数字经济相关业务收入占比达到一定比例；二是企业研发投入达到规定标准；三是企业符合国家关于数字经济发展的战略布局和产业政策导向。

(2)优惠政策不适用于以下企业：一是外商投资企业；二是国家法律法规规定禁止或限制投资的企业；三是未按规定履行税务申报义务的企业；四是存在偷税、逃税、骗税等违法行为的纳税人。此外，对于同一企业，若同时符合多项优惠政策条件，应按照就高不就低的原则执行。

(3)优惠政策适用范围还包括以下情形：一是企业投资新建数字经济项目，符合国家产业政策和投资方向；二是企业对现有数字经济项目进行技术改造、设备更新，提升项目技术水平；三是企业引进数字经济领域高端人才，促进产业升级。在执行过程中，税务机关应根据企业实际情况，结合国家相关政策和产业导向，合理确定优惠政策的适用范围。

1.2优惠政策实施期限

(1)优惠政策实施期限为五年，自政策正式实施之日起计算。在此期限内，符合条件的数字经济企业可享受相应的税收减免、税收抵免等优惠政策。政策实施期限的起始时间以国务院或其授权部门发布的正式文件为准。考虑到数字经济产业的快速发展和国家战略布局的需要，政策实施期限可根据实际情况进行适当调整。

(2)优惠政策实施期限的结束时间可根据以下情形进行延长：一是国家重大战略调整或产业政策变化，需要调整优惠政策期限；二是数字经济产业在特定时期内面临重大发展机遇或挑战，需要特殊政策支持；三是国际形势变化，对我国数字经济产业造成重大影响，需要采取措施稳定产业发展。在政策实施期限延长的情况下，新的实施期限将重新公布，并明确相关政策调整的具体内容。

(3)在优惠政策实施期限内，如遇特殊情况，如自然灾害、公共卫生事件等，导致企业无法正常享受税收优惠政策，税务机关可依据实际情况，为企业提供合理的政策过渡期或临时性税收减免措施。同时，税务机关将密切关注政策实施效果，及时收集企业反馈意见，对政策进行动态调整，确保优惠政策能够更好地服务于数字经济产业，促进我国数字经济的健康发展。政策实施期限的调整和延长，需经国务院或其授权部门批准，并依法向社会公布。

1.3优惠政策适用主体

(1)优惠政策适用主体为在我国境内依法设立的企业法人、其他经济组织和个人。具体包括但不限于以下几类：一是注册地在我国境内的数字经济企业，包括但不限于大数据、云计算、人工智能、区块链、物联网、电子商务、数字金融等领域的创新型企业；二是从事数字经济相关业务的服务型企业，如软件和信息技术服务、互联网和相关服务、数字内容服务等；三是数字经济领域的研发机构、创新平台和孵化器等。

(2)适用主体需满足以下条件：一是企业或组织须在工商、税务等部门依法登记注册，具有合法的经营资格；二是企业或组织须在财务制度健全、税务申报合规的前提下，从事数字经济相关业务；三是企业或组织须在技术研发、产品创新、市场拓展等方面具有明显优势，符合国家关于数字经济发展的战略布局和产业政策导向；四是企业或组织须具备良好的信用记录，无不良信用记录和违法行为。

(3)个人作为适用主体，需具备以下条件：一是个人须在我国境内拥有合法住所；二是个人须在我国境内从事数字经济相关业务，如技术开发、技术咨询、技术服务等；三是个人须在税务申报合规的前提下，取得相应的收入。对于个人适用主体，优惠政策将根据个人所得额、税收贡献等因素进行差异化设计，以激励个人在数字经济领域的创新和发展。同时，各级税务机关将加强对个人适用主体的税收管理，确保优惠政策的有效实施。

二、税收优惠措施

2.1税收减免

(1)税收减免是针对符合条件的数字经济企业，在计算企业所得税时，按照规定比例减少应纳税所得额的优惠政策。具体减免方式包括但不限于以下几种：一是对数字经济企业从事的研发费用，按照实际发生额的一定比例予以加计扣除；二是对数字经济企业购置并实际使用的符合条件的固定资产，按照购置成本的特定比例进行一次性税前扣除；三是对数字经济企业投资于特定领域，如高新技术研发、产业升级改造等，按照投资额的一定比例给予税收减免。

(2)税收减免政策的适用对象主要包括数字经济企业中的高新技术企业、技术先进型服务企业等。这些企业在享受税收减免政策的同时，还需满足以下条件：一是企业研发投入占主营业务收入的比例达到一定标准；二是企业拥有自主知识产权，技术水平达到国内领先或国际先进；三是企业符合国家关于数字经济发展的战略布局和产业政策导向。税收减免政策的实