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2026年税务师考试要点总结与面试技巧提升

一、单选题（共5题，每题2分）

1.税务师考试中，关于增值税留抵退税政策的表述，以下哪项是正确的？

A.纳税人申请留抵退税时，必须满足销售额不低于500万元

B.留抵退税额不得低于当期期末留抵税额的50%

C.留抵退税政策仅适用于一般纳税人，小规模纳税人不符合条件

D.留抵退税申请需提供上一年度的财务报表

答案：B

解析：根据2023年《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策力度的公告》，留抵退税额不得低于当期期末留抵税额的50%，且不设销售额门槛。选项A错误，销售额无硬性要求；选项C错误，小规模纳税人符合条件的也可申请；选项D错误，申请无需提供上年财务报表。

2.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。假设该企业符合研发费用加计扣除政策，加计扣除比例为75%，研发费用实际发生额为50万元。则该企业实际应缴纳的企业所得税为多少？

A.35万元

B.40万元

C.45万元

D.50万元

答案：B

解析：研发费用加计扣除75%后，可抵扣应纳税所得额为50×1.75=87.5万元，实际应纳税所得额为200-87.5=112.5万元，应纳所得税为112.5×25%=28.125万元。选项B最接近，但实际计算结果为28.125万元，可能题目设计存在误差，建议核对政策细节。

3.个体工商户的核定征收税率为3%，其2025年度应税收入为80万元。假设不考虑其他税费，该个体工商户应缴纳的增值税为多少？

A.2.4万元

B.2.4万元（含附加税费）

C.2.4万元（仅增值税）

D.2.4万元×1.03

答案：C

解析：个体工商户适用核定征收时，增值税按应税收入×核定税率计算，附加税费（城建税、教育费附加等）按增值税额征收，但题目未要求计算附加税费，故仅计算增值税为80×3%=2.4万元。

4.企业转让股权时，关于所得税处理的表述，以下哪项是正确的？

A.转让股权所得应全额计入当期应纳税所得额

B.转让股权所得可暂免征收企业所得税

C.转让股权成本无法确定时，按公允价值确认

D.个人股东转让股权所得适用20%的优惠税率

答案：C

解析：企业转让股权所得应计入应纳税所得额，但符合免税条件的（如重组业务）可暂免。转让成本无法确定时，按公允价值确认。个人股东转让股权所得适用20%税率，但企业转让股权无此优惠。

5.关于个人所得税专项附加扣除政策的表述，以下哪项是错误的？

A.纳税人子女教育可按每月2000元扣除

B.赡养老人可按被赡养人数量确定扣除标准

C.3岁以下婴幼儿照护可按每月2000元扣除

D.继续教育扣除期限最长不超过5年

答案：B

解析：赡养老人按年扣除，独生子女按每月2000元，非独生子女分摊不超过每月2000元，但按被赡养人数量确定扣除标准的表述不准确。其他选项均正确。

二、多选题（共4题，每题3分）

1.税务师考试中，关于小规模纳税人增值税免税政策的表述，以下哪些是正确的？

A.小规模纳税人月销售额不超过10万元（含）可免征增值税

B.小规模纳税人销售不动产时，适用3%的征收率

C.小规模纳税人免征增值税政策适用于所有应税行为

D.小规模纳税人季度销售额超过30万元时，需补缴已免税的增值税

答案：A、B

解析：选项A正确，小规模纳税人月销售额10万元（含）以下免征增值税；选项B正确，小规模纳税人销售不动产适用3%征收率；选项C错误，部分应税行为（如不动产销售）不适用免税政策；选项D错误，季度销售额超过30万元后，需补缴免税期间销售额的增值税。

2.企业发生的以下哪些支出，可以税前扣除？

A.职工基本养老保险支出

B.职工补充医疗保险支出

C.超标的业务招待费支出

D.用于广告宣传的支出

答案：A、B、D

解析：职工基本养老保险和补充医疗保险可在税前扣除；业务招待费支出超过60%（或销售收入的5‰）的部分不得扣除；广告宣传支出符合规定的可全额扣除。

3.关于企业所得税特别纳税调整的表述，以下哪些是正确的？

A.关联交易价格应与非关联交易一致

B.高度关联业务往来需进行纳税调整

C.企业可自行申请特别纳税调整

D.特别纳税调整的利率不得低于同期银行贷款利率

答案：A、B、D

解析：关联交易价格应遵循独立交易原则（选项A）；高度关联业务往来需进行纳税调整（选项B）；企业可自行申请或被税务机关调整；特别纳税调整的利率不得低于同期银行贷款利率（选项D）。选项C不完全准确，税务机关也可主动调整。

4.关于个人所得税汇算清缴的表述，以下哪些是正确的？

A.纳税人需在次年3月1日至6月30日内完成汇算清缴

B.专项附加扣除信息需每年申报确认

C.