原创力文档- 1、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 5、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
第PAGE页共NUMPAGES页
2026年会计师事务所财务审计面试题集
一、审计基本原理与实务（5题，每题8分，共40分）
1.题目：某公司2025年度财务报表审计中，审计团队发现被审计单位存在一笔无法合理解释的长期应收款项，金额较大且无法获取原始凭证支持。请简述审计人员应采取的进一步审计程序，并说明如何评估该事项对审计意见的影响。
答案：
审计人员应采取以下程序：
（1）细节测试：追溯至原始合同、发票等支持性文件，核实交易真实性；
（2）询问管理层：了解款项性质、形成原因及后续收款情况；
（3）函证：向第三方（如债务人）函证应收账款余额；
（4）分析程序：与同行业公司可比数据对比，评估合理性。
若无法获取充分、适当的审计证据，应考虑出具保留意见或否定意见，具体取决于错报对财务报表的影响程度。
解析：审计实务中，重大错报的识别与应对是核心能力。考生需结合审计准则（如中国注册会计师审计准则第1211号）和风险评估思路作答。
2.题目：审计过程中，被审计单位提出某项会计估计存在变更（如坏账准备计提比例调整），审计人员应如何进行职业怀疑审计？
答案：
（1）评估变更原因：要求管理层提供变更依据，如经济环境变化或实际坏账发生情况；
（2）复核历史数据：对比往年计提比例及实际坏账率，分析合理性；
（3）专家咨询：如涉及复杂领域（如金融工具减值），可借助外部专家意见；
（4）挑战管理层假设：通过压力测试（如极端经济下行情景）验证假设的稳健性。
解析：会计估计变更常涉及管理层主观判断，审计人员需通过证据链验证其合理性，避免过度依赖管理层解释。
3.题目：简述“重要性水平”与“审计风险”在审计计划中的相互关系，并举例说明如何确定财务报表整体的重要性水平。
答案：
重要性水平与审计风险成反向关系：重要性水平越低，审计风险越高。
确定方法：
（1）定量分析：结合财务报表项目金额，如选取总资产或净利润的5%-10%；
（2）定性考虑：如关联方交易、舞弊风险较高的项目需提高重要性水平；
（3）行业基准：参考行业平均标准（如制造业毛利率范围）。
解析：重要性水平的确定需结合被审计单位特征，避免机械套用公式。
4.题目：审计某房地产企业时，发现其存货（开发产品）成本核算采用“成本与可变现净值孰低法”，但部分项目可变现净值难以可靠估计。审计人员应如何处理？
答案：
（1）测试成本核算准确性：验证成本构成是否完整，是否存在虚增或遗漏；
（2）评估可变现净值认定依据：如依赖市场售价，需核查数据来源；
（3）考虑下修准备：若可变现净值持续低于成本，需建议管理层计提减值；
（4）披露风险：若无法获取充分证据，应在审计报告附注中披露存货减值范围。
解析：房地产企业存货核算复杂，审计需关注政策规定（如《企业会计准则第14号》）及管理层假设的合理性。
5.题目：审计某上市公司合并财务报表时，发现母公司通过非关联方交易向子公司输送资金，可能存在利益输送风险。审计人员应如何识别和应对？
答案：
（1）识别异常交易：分析关联方交易条款（如利率与市场差异）；
（2）测试资金用途：核查子公司是否存在虚构利润或资产扩张行为；
（3）评估管理层披露：检查合并报表附注是否充分披露关联方交易；
（4）追加审计程序：如实施函证或实地核查资金流向。
解析：上市公司关联方交易是监管重点，审计需结合《上市公司监管指引》进行穿透式核查。
二、审计程序与技术（6题，每题7分，共42分）
6.题目：审计某电商企业收入确认时，发现其采用“完成合同法”确认收入，但订单履约周期较长（如定制产品）。审计人员应实施哪些控制测试和实质性程序？
答案：
控制测试：
-检查订单管理系统是否完整记录客户合同条款；
-测试发货、验收环节的审批流程。
实质性程序：
-抽取大额订单，验证发货/验收单与合同一致性；
-追溯至客户付款记录，确认收入确认时点合理性。
解析：电商行业收入确认需关注履约义务，审计需结合《企业会计准则第14号》收入准则。
7.题目：审计某外贸企业时，发现其部分出口业务存在单证不符（如提单与报关单不一致）。审计人员应如何执行函证程序？
答案：
（1）设计函证内容：明确函证对象（如承运商、海关），询问单证差异原因；
（2）选择函证方式：优先采用积极函证，并考虑加收滞纳金提高回复率；
（3）验证回函真实性：核对承运商签章或海关电子回执；
（4）评估错报影响：若单证差异导致收入虚增，需建议重分类或计提坏账。
解析：外贸企业函证需结合国际物流及海关监管特点，避免仅依赖书面记录。
8.题目：审计某餐饮连锁企业时，发现其采购环节存在“集中采购”模式，但未设置价格审批权限。审计人员应如何评估内部控制缺陷？
答案：
（1）测试采购流程：检查采购申请是否经过比价、审批；
（2）分析采
文档评论（0）