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捐赠产品会计分录例题(3)汇报人：XXX2025-X-X

目录1.捐赠产品概述

2.捐赠产品捐赠方会计处理

3.捐赠产品接收方会计处理

4.捐赠产品捐赠双方税务处理比较

5.捐赠产品会计信息披露

6.捐赠产品会计处理特殊问题

7.捐赠产品会计处理法规依据

8.捐赠产品会计处理案例分析

01捐赠产品概述

捐赠产品定义定义范围捐赠产品是指在非营利组织、企业或其他组织间，无偿转移所有权或使用权的有形资产，如物资、设备等。根据《企业会计准则》的规定，捐赠产品的范围包括但不限于捐赠的现金、有价证券、存货、固定资产等。确认条件捐赠产品的确认需要满足一定的条件，包括捐赠方和接收方之间的捐赠协议、捐赠产品的可识别性、捐赠产品的公允价值可以可靠计量等。例如，捐赠产品需具有明确的捐赠目的，且捐赠方和接收方均需具备相应的接收能力。计量方法捐赠产品的计量通常采用公允价值计量。如果捐赠产品不存在活跃市场，则可采用成本法或重置成本法进行计量。例如，捐赠的存货在接收方会计账簿中的入账价值通常为捐赠日的公允价值或成本与可变现净值孰低者。

捐赠产品分类现金捐赠现金捐赠是指捐赠方以现金形式提供的捐赠，包括货币、银行存款等。根据捐赠目的，现金捐赠可进一步分为一般现金捐赠和定向现金捐赠。例如，2021年某企业捐赠了10万元现金用于支持贫困地区教育项目。物资捐赠物资捐赠是指捐赠方以物资形式提供的捐赠，如食品、药品、衣物等。根据物资性质，物资捐赠可分为食品捐赠、药品捐赠等。例如，某慈善机构捐赠了5000箱物资给受灾地区，包括1000吨大米、2000箱矿泉水等。服务捐赠服务捐赠是指捐赠方以提供特定服务形式进行的捐赠，如医疗、教育、咨询等。服务捐赠通常涉及专业知识和技能的转移。例如，某医疗机构捐赠了为期一年的免费医疗服务，为社区老年人提供健康检查和咨询服务。

捐赠产品会计处理原则确认原则捐赠产品确认需满足相关条件，如捐赠协议、捐赠产品可识别性、公允价值可计量等。例如，捐赠产品需具有明确的捐赠目的，捐赠方和接收方均需具备接收能力，捐赠产品价值需在捐赠日可靠计量。计量原则捐赠产品一般采用公允价值计量，如无活跃市场，可采用成本法或重置成本法。例如，捐赠的存货在接收方会计账簿中的入账价值通常为捐赠日的公允价值或成本与可变现净值孰低者。披露原则捐赠产品会计处理需遵循相关披露要求，包括捐赠产品的性质、捐赠金额、捐赠目的等。例如，年度财务报告中需披露捐赠产品的种类、金额及捐赠方的相关信息，以便利益相关者了解组织的社会责任。

02捐赠产品捐赠方会计处理

捐赠产品确认和计量确认条件捐赠产品确认需满足条件，如存在捐赠协议、捐赠产品具有可识别性、捐赠方具有捐赠意图等。例如，某企业捐赠一批物资，需有明确的捐赠协议和捐赠物资清单，以便确认捐赠产品的存在。计量方法捐赠产品计量通常采用公允价值。若无活跃市场，可参考成本或重置成本。例如，捐赠的电脑设备，若无市场价格，可按捐赠方购置成本减去累计折旧计量。披露要求捐赠产品确认和计量需在财务报表中披露，包括捐赠产品类型、数量、金额等。例如，年度报告中需披露捐赠产品的种类、捐赠金额，以及捐赠方的基本信息，以供利益相关者查阅。

捐赠产品捐赠方会计分录现金捐赠分录捐赠方将现金或银行存款转入捐赠账户，借记“捐赠支出”科目，贷记“银行存款”科目。例如，捐赠方捐赠10万元现金，会计分录为：借记“捐赠支出——现金捐赠”10万元，贷记“银行存款”10万元。实物捐赠分录捐赠方将实物资产捐赠，借记“捐赠支出”科目，贷记“存货”或“固定资产”科目。例如，捐赠方捐赠一批价值5万元的设备，会计分录为：借记“捐赠支出——实物捐赠”5万元，贷记“固定资产”5万元。无形资产捐赠分录捐赠方将无形资产捐赠，借记“捐赠支出”科目，贷记“无形资产”科目。例如，捐赠方捐赠一项专利权，公允价值为3万元，会计分录为：借记“捐赠支出——无形资产捐赠”3万元，贷记“无形资产”3万元。

捐赠产品捐赠方税务处理税务扣除依据捐赠方在计算应纳税所得额时，可以依据《企业所得税法》相关规定，将捐赠支出在税前扣除。例如，企业捐赠100万元人民币，按照税法规定，可以在计算应纳税所得额时扣除相应金额。捐赠扣除限额捐赠扣除限额通常为捐赠方当年会计利润的12%，超过部分可以在后续三年内结转扣除。例如，某企业当年会计利润为800万元，捐赠支出为120万元，其中96万元可以在当年税前扣除，剩余24万元可在后续三年内扣除。税务申报要求捐赠方需在年度企业所得税申报表中如实填写捐赠支出相关信息，包括捐赠金额、捐赠对象等。例如，捐赠方需提供捐赠发票、捐赠协议等证明材料，以便税务机关审核。

03捐赠产品接收方会计处理

捐赠产品接收方确认和计量确认条件接收方确认捐赠产品需满足捐赠协议、捐赠产品可识别、捐赠产品公允价值可计量等条