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新医院会计科目培训课件

第一章新医院会计制度概述实施背景与意义自2011年起,为适应医药卫生体制改革和医院管理现代化需要,财政部推出新医院会计制度。新制度强化了医院财务管理的规范性,提升了会计信息质量,为医院科学决策提供了更可靠的财务支撑。主要变革新旧制度在科目设置、核算方法、报表体系等方面存在显著差异。新制度增设了成本核算要求,完善了固定资产折旧机制,优化了收支分类,使医院会计更加贴近经济实质。深远影响

新旧制度衔接的总体要求01明确执行时间2011年7月1日起部分医院试点,2012年1月1日全面正式执行新医院会计制度,确保平稳过渡。02关键步骤把控制定详细的衔接方案,组织全员培训,做好新旧科目对照,确保账务处理准确无误,数据转换完整可靠。03全面清查核实对资产、负债进行全面清查盘点,核实账龄和实际状况,查找账实差异,为新账启用提供准确的期初数据。规范建账流程

新旧会计科目转换流程原账余额转入将原账科目余额按照新旧科目对照关系,逐一转入新账对应科目,确保数据完整准确。基建账并入将单独核算的基建账务数据,按照规定程序和科目对应关系,全面并入医院新账体系。编制期初报表在完成科目转换和数据调整后,编制新制度下的期初资产负债表,作为新账启用的基础。重要提示:转换过程中要保持新旧账套完整性,确保审计追溯,建议保留原账数据备查。

资产类科目资产类科目详解(一)1货币资金类包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等科目。需按币种、存款银行、账户性质设置明细科目,加强资金安全管理。库存现金:限额内现金管理银行存款:按开户行设明细零余额账户:财政资金专用2应收医疗款核算医院应收未收的医疗服务款项,需按欠款单位或个人设置明细账,同时计提坏账准备,真实反映应收账款质量。按患者类型分类核算定期对账催收管理计提坏账准备比例3明细科目设置各资产科目需根据管理需要设置相应明细科目,余额转入时要保持明细层级一致,确保账务清晰可查。一级科目统一规范明细科目灵活设置余额转入准确核对

资产类科目资产类科目详解(二)库存物资管理新制度将药品、卫生材料、低值易耗品等合并为库存物资科目,简化核算流程。药品进销差价需单独核算,期末结转成本。对外投资分类按投资期限划分短期投资(一年内)和长期投资(一年以上),分别核算投资成本、收益及减值准备。固定资产确认单位价值在规定标准以上、使用年限超过一年、在使用过程中保持原有物质形态的资产。需按月计提折旧,真实反映资产价值。折旧计提方法采用年限平均法计提折旧,根据固定资产类别确定折旧年限。文物、陈列品、动植物、图书档案等不计提折旧。

资产类科目资产类科目详解(三)固定资产清理核算固定资产报废、毁损、出售等处置过程中发生的各项收支。处置净损益最终转入待处理财产损溢科目。无形资产核算包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。按月计提累计摊销,摊销年限不少于10年。待处理财产损溢核算资产清查中发现的盘盈、盘亏及毁损。查明原因后,按规定程序报批,及时进行账务处理和结转。管理要点:建立资产卡片管理制度,定期开展资产清查,确保账实相符,提高资产使用效率。

负债类科目详解1短期借款核算医院借入的期限在一年内的各种借款,需按债权人设置明细科目,按期计提利息费用。2预收医疗款核算医院按规定预收但尚未提供医疗服务的款项,如住院押金等,待服务提供后转入收入。3应付账款核算医院购买物资、接受服务等应付未付的款项,按供应商设置明细,定期核对往来余额。4应付票据核算医院开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票,需加强票据管理。应付职工薪酬范围职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利费及社会保险费住房公积金、工会经费职工教育经费及其他薪酬明细科目设置按薪酬类别设置明细科目,如基本工资、绩效工资、社会保险费、住房公积金等,便于分类核算和管理。

所有者权益与净资产科目事业基金专用基金待冲基金财政补助结转结余净资产是医院资产扣除负债后的余额,反映医院的净资产规模。新制度要求净资产管理层次化,区分不同来源和用途的净资产,确保专款专用。事业基金核算医院拥有的非限定用途的净资产,主要来源于结余分配和接受捐赠等。专用基金核算医院按规定提取或设置的具有专门用途的净资产,如修购基金、职工福利基金等。财政补助结转核算财政补助项目未完成部分的结转资金,需单独核算,不得挪作他用。

收入核算收入类科目解析医疗收入核算医院开展医疗服务活动取得的收入,包括门诊收入、住院收入、药品收入等。需按收入类别设置明细科目进行分类核算。门诊收入:挂号、诊疗、检查住院收入:床位、护理、手术药品收入:西药、中药、中成药财政补助收入核算医院从财政部门取得的各类补助收入,包括基本支出补助和项目支出补助,需单独核算,专款专用。基本支出补助:人员经费、公用经费项目支出补助:专项建设、设备购置