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环境保护税法培训课件

第一章环境保护税法的背景与意义国家基本国策环境保护是我国的基本国策之一，关系到中华民族的永续发展和子孙后代的福祉。将环境保护上升到税收法律层面，体现了国家对生态文明建设的高度重视。税法助力减排通过税收杠杆机制，激励企业减少污染物排放，推动产业结构优化升级，促进经济社会发展全面绿色转型，助力实现碳达峰碳中和目标。2025年最新修订

环境污染的现实威胁空气污染我国每年因空气污染导致数十万人过早死亡，PM2.5、二氧化硫、氮氧化物等污染物严重威胁公众健康，增加呼吸系统和心血管疾病风险。水体污染工业废水、生活污水排放导致部分河流湖泊水质恶化，影响城乡居民饮用水安全，破坏水生态系统平衡，制约可持续发展。噪声污染工业噪声、交通噪声、建筑施工噪声等严重影响居民生活质量，长期暴露可导致听力损伤、睡眠障碍、心理压力等健康问题。

环境保护税法的立法目的01保护和改善环境质量通过税收机制约束污染排放行为，促进大气、水体、土壤环境质量持续改善，为人民群众创造良好的生产生活环境。02减少污染物排放运用经济手段激励企业主动减排，推动污染防治技术创新和应用，从源头上控制和减少各类污染物的产生与排放。03推动绿色低碳发展引导社会投资流向环境友好型产业，促进经济结构调整和发展方式转变，实现经济效益、社会效益和生态效益的有机统一。

第二章环境保护税法总则1纳税人范围明确在中华人民共和国领域和管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。个人不属于纳税义务人。2应税污染物类别包括四大类：大气污染物（如二氧化硫、氮氧化物、颗粒物等）、水污染物（如化学需氧量、氨氮、重金属等）、固体废物（工业固废、危险废物等）、工业噪声。3不征税情形规定

污染与保护的选择

第三章计税依据和应纳税额大气和水污染物按照污染当量数计算征税。污染当量数=污染物排放量÷该污染物的污染当量值。不同污染物具有不同的环境危害程度，通过污染当量值进行标准化计量。固体废物按照固体废物的排放量（单位：吨）直接计算应纳税额。不同类型固体废物适用不同的具体适用税额，危险废物税额显著高于一般工业固体废物。工业噪声

污染当量的计算方法基本计算公式污染当量值是根据污染物或污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性确定的，用于计算应税污染物数量的单位。每种污染物的污染当量值均在法律附表中明确规定排放量通过监测设备、监测机构或核算方法确定计算结果保留小数点后两位

应税污染物排序原则大气污染物对每一排放口或没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。水污染物分类第一类水污染物（重金属等）按污染当量数排序征收前五项；其他类水污染物按污染当量数排序征收前三项。省级调整权省级人民政府根据本地区污染物减排的特殊需要，可以增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数。这一排序原则确保了对主要污染物的有效监管，同时兼顾了征管效率和地方实际需求，体现了精准治污、科学治污的理念。

污染物排放量的核算方法自动监测优先纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照自动监测数据计算污染物排放量。这是最准确、最可靠的方法。监测机构数据纳税人未安装自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算污染物排放量。排污系数核算不具备监测条件的，按照国务院生态环境主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算污染物排放量。抽样测算方法特殊情况下不能按照以上方法计算的，按照省级人民政府生态环境主管部门规定的抽样测算方法核定计算污染物排放量。国家鼓励纳税人安装和使用污染物自动监测设备，提高排放数据的准确性和实时性，各级政府应当为此提供必要的资金和政策支持。

第四章税收减免政策农业生产免征农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的免征环境保护税。这一政策保障了农民基本生产权益，促进乡村振兴战略实施。流动污染源免征机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的免征环境保护税。合规处理场所依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的免征。资源综合利用纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的免征环境保护税。鼓励废物资源化利用。其他免税情形国务院批准免税的其他情形。为应对特殊情况和支持环保事业发展预留政策空间。

减税优惠细则75%减按75%征收纳税人排放应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的50%减按50%征收纳税人排放应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的政策激励导向减税政策充分体现了多排多缴、少排少缴、不排不缴的正向激励机制，鼓