2026年中级财管（知识点及试题）存货管理、第八章 本量利分析.docxVIP

2026年中级财管（知识点及试题）存货管理、第八章本量利分析

第七章存货管理、第八章本量利分析?

考点1存货管理?

（一）经济订货基本模型

经济订货基本模型建立在一系列严格假设基础上，其中比较重要的假设：①不存在订货提前期，即可以随时补充存货；②货物是一次性入库；③不允许缺货等。经济订货基本模型的相关内容见下表。

相关成本

订货变动成本＝D/Q×K，变动储存成本＝Q/2×Kc

其中：K表示每次订货变动成本，D表示存货年需要量，Kc表示单位变动储存成本。

（1）订货变动成本与订货次数有关，如差旅费、邮资等；

（2）变动储存成本与存货数量有关，如存货占用资金的应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费用等。

【清华口诀】破质保，浪费资金

经济订货批量计算

当变动订货成本＝变动储存成本时，可得：

经济订货批量

【清华口诀】线上订货，线下储存。

每年最佳订货次数＝存货年需求总量/经济订货批量

最佳订货周期（年）＝1/每年最佳订货次数

经济订货量平均占用资金＝经济订货量/2×存货单价

与经济订货批量有关的存货总成本公式：

【清华口诀】改除为乘得相关总成本。

（二）经济订货基本模型的扩展

放宽经济订货基本模型相关假设，就可扩展经济订货模型，以扩大其适用范围。经济订货量基本模型的扩展，具体内容见下表。

再订货点

（1）放宽经济订货基本模型的相关假设：一般情况下，企业的存货做不到随用随补充，企业需要提前订货。

（2）再订货点R＝平均交货时间（L）×每日平均需求量（d）。

【清华提示】订货提前期对经济订货量并无影响，其本质上只是改变了信息流，没有改变实物流。

存货陆续供应和使用模型

（1）放宽经济订货基本模型的相关假设：存货是陆续供应和使用，而不再是存货一次全部入库。

（2）送货期内?

，其中，p为日送货量，d为日消耗量。

（3）在订货变动成本等于变动储存成本时，TC（Q*）取值最小，可得：

（4）经济订货量平均占用资金：

其中，U表示存货

考点2本量利分析?

（一）边际贡献分析

边际贡献分析，衡量产品为企业贡献利润的能力，具体内容见下表。

指标

计算公式

指标之间关系

边际贡献总额

边际贡献总额＝销售收入－变动成本总额

变动成本率＋边际贡献率＝1

单位边际贡献

单位边际贡献＝单价－单位变动成本

边际贡献率

边际贡献率＝边际贡献总额/销售收入×100％＝单位边际贡献/单价×100％＝1－变动成本率

其中：变动成本率＝变动成本总额/销售收入?

×100％＝单位变动成本/单价×100％

利润

式1：利润＝边际贡献－固定成本

式2：利润＝销量×（单价－单位变动成本）－固定成本

式3：利润＝销售收入×边际贡献率－固定成本

【清华提示】单位变动成本不变与变动成本率不变的区别：

（1）单位变动成本不变，则单价变化时，单位变动成本不变，变动成本率变化，此时建议使用式2计算利润；

（2）变动成本率不变（即边际贡献率不变），则单价变化时，单位变动成本同比例变动，此时建议使用式3计算利润

产品决策

企业进行单一产品决策时，评价标准如下：

（1）当边际贡献总额＞固定成本时，利润＞0，表明企业盈利。

（2）当边际贡献总额＜固定成本时，利润＜0，表明企业亏损；

（3）当边际贡献总额＝固定成本时，利润＝0，表明企业保本

当进行多产品决策时，边际贡献与变动成本之间存在如下关系：

综合边际贡献率＝1－综合变动成本率

综合边际贡献率反映了多产品组合给企业作出贡献的能力，通常该指标越大越好，企业可通过边际分析对现有产品组合进行有关优化决策

考点3单一产品盈亏平衡分析?

盈亏平衡点（又称保本点），是指企业一定时期的总收入等于总成本、利润为0时的业务量或销售额。单一产品盈亏平衡分析的具体内容见下表。

指标

计算公式

盈亏平衡点的业务（保本销售量）

盈亏平衡点的销售（保本销售额）

盈亏平衡作业率（保本作业率）

（1）盈亏平衡作业率＝盈亏平衡点的业务量/正常经营业务量（实际业务量或预计业务量）×100％。

（2）盈亏平衡作业率＝盈亏平衡点的销售额/正常经营销售额（实际销售额或预计销售额）×100％

降低盈亏平衡点的途径

①提高销售单价；②降低单位变动成本；③降低固定成本总额

【清华提示】盈亏平衡点越低，企业的经营风险越小

考点4单一产品目标利润分析?

指标

计算公式

目标利润

目标利润＝（单价－单位变动成本）×实现目标利润销售量－固定成本

实现目标利润销售量

?

实现目标利润销售额

?

实现目标利润的措施

（1）提高销售量或销售价格；

（2）降低固定成本或单位变动成本

【清华提示】（1）目标利润一般是指息税前利润，若考试给出税后利润需调整为息税前利润，调整公式：

（2）目标利润＋固定成本＝边际贡献总额

考点5产品组合盈亏平衡分析?

方法

计