税务师考试《涉税服务实务》新考纲精练试题精析(2026年).docxVIP

2026年税务师考试《涉税服务实务》新考纲精练试题精析

一、单项选择题（共31题）

1、下列关于税务师事务所业务质量控制的表述中，不正确的是（）。

A.税务师事务所所长对质量控制负有管理责任

B.税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任

C.项目其他成员为其完成的工作质量承担责任

D.税务师事务所制定质量控制制度应当考虑成本效益原则

答案：A

解析：选项A，税务师事务所的法定代表人或执行合伙人对质量控制负有管理责任。

第2题

2、下列关于代理记账的说法，错误的是（）。

A.不具备设置会计机构或配备会计人员条件的单位，应当委托代理记账机构办理会计业务

B.代理记账机构可以接受委托，办理委托人的会计核算、对外提供财务会计报告、向税务机关提供税务资料等业务

C.代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，只需经委托人签名并盖章后，就可以对外提供

D.代理记账机构应当配备专人负责日常货币收支和保管

答案：C

解析：选项C，代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。

3、某企业2023年取得销售商品收入1000万元，提供服务收入500万元，发生广告费200万元、业务宣传费50万元，则该企业当年允许税前扣除的广告费和业务宣传费总额为（）。

A.225

B.200

C.150

D.175

答案：A

解析：根据企业所得税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本题中销售（营业）收入为1000+500=1500万元，扣除限额=1500×15%=225万元。实际发生广告费200万元+业务宣传费50万元=250万元，超过限额25万元，但允许扣除的为225万元。

4、某增值税一般纳税人2023年5月购进一批原材料，用于生产应税产品，取得增值税专用发票注明税额5.2万元。2023年7月，因管理不善该批货物被盗。已知该批货物的不含税成本为40万元。则该纳税人应转出的进项税额为（）。

A.0

B.5

C.5.2

D.4.2

答案：C

解析：根据增值税相关规定，因管理不善导致的非正常损失，其进项税额不得抵扣，应当作进项税额转出处理。本题中，购进时已抵扣的进项税额为5.2万元（货物不含税成本40万元×13%税率=5.2万元），因此需全额转出，即5.2万元。

5、涉税专业服务机构应当于首次提供涉税专业服务前，向主管税务机关报送《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表，这一规定体现的是（）。

A.实名制管理要求

B.业务信息采集管理要求

C.行政登记管理要求

D.信用积分管理要求

答案：C

解析：根据《国家税务总局关于发布涉税专业服务监管办法（试行）的公告》（国家税务总局公告2017年第13号）规定，税务机关对税务师事务所、会计师事务所、律师事务所等涉税专业服务机构实行行政登记管理。涉税专业服务机构首次为委托人提供业务委托协议约定的涉税服务前，应当向主管税务机关报送《涉税专业服务机构（人员）基本信息采集表》，办理行政登记。因此，这一规定体现的是行政登记管理要求，而非单纯的实名制或信息采集。选项C正确。

6、某税务师事务所在为委托人提供企业所得税汇算清缴鉴证服务时，发现委托人存在将资本性支出一次性税前扣除的情况。下列处理方式中，符合涉税专业服务职业道德规范的是（）。

A.直接按照委托人要求出具鉴证报告，不调整该错误处理

B.在鉴证报告中如实披露该问题，但不出具书面调整建议

C.与委托人沟通并要求其调整账务处理，如委托人拒绝调整则在报告中予以披露并出具保留意见

D.拒绝出具鉴证报告并立即向税务机关举报委托人涉税违法行为

答案：C

解析：根据《涉税专业服务职业道德规范（试行）》要求，涉税专业服务人员应当保持专业性和独立性，对发现的涉税问题应当与委托人沟通并提出调整建议。当委托人拒绝调整时，应在鉴证报告中如实披露并出具保留意见或否定意见，以维护执业质量和报告使用者的利益。选项A违反独立性原则；选项B未履行专业责任；选项D只有在发现委托人存在严重违法行为且拒绝改正时才可采取，且举报并非首选处理方式。因此，选项C最符合职业道德规范要求。

7、某税务师事务所受托对某企业进行2023年度企业所得税汇算清缴鉴证业务。在审核过程中，发现该企业将一笔符合条件的对目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时全额进行了扣除。该企业2023年度的会计利润总额为500万元。假设无其他纳税调整事项，该笔捐赠支出的金额最可能是（）。

A.100万元

B.200万元

C.