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2026年内部审计师面试题及审计流程解析

一、单选题（共5题，每题2分）

背景：某制造业企业（长三角地区）2025年销售额增长20%，但应收账款周转率下降15%。审计师需评估销售与收款循环的内部控制有效性。

1.审计师在测试销售合同审批流程时，应重点关注哪项控制活动？

A.合同金额是否经过财务部门复核

B.客户信用额度是否超过销售目标

C.合同条款是否符合公司政策

D.合同签订日期是否与发货日期一致

2.应收账款周转率下降可能导致的直接风险是？

A.销售成本上升

B.资金流动性不足

C.客户满意度下降

D.存货周转率提高

3.审计师发现部分销售折扣未按权限审批，最可能违反的内控原则是？

A.完整性原则

B.权限分割原则

C.业绩指标原则

D.风险导向原则

4.针对长三角地区制造业企业的应收账款坏账准备计提，审计师应重点核查？

A.坏账准备计提比例是否符合税法要求

B.坏账确认是否经管理层审批

C.坏账损失是否真实存在

D.坏账准备是否在资产负债表附注中披露

5.若审计发现销售返利计算错误，导致利润虚增，审计师应建议公司采取哪种纠正措施？

A.调整当期销售费用

B.增加坏账准备计提

C.进行重述并披露

D.重估存货价值

二、多选题（共4题，每题3分）

背景：某互联网公司（深圳地区）2025年采用AI技术优化风控流程，但审计发现部分模型参数未定期复核。

6.内部审计师在评估AI风控系统时，应关注哪些关键风险点？

A.数据质量问题

B.模型偏差

C.权限设置不当

D.系统运维记录缺失

7.针对AI风控模型的测试，审计师可采用的程序包括？

A.重现模型计算结果

B.抽查人工审批案例

C.分析模型参数敏感性

D.评估模型开发团队资质

8.若审计发现AI风控系统存在漏洞，审计师应建议公司采取哪些改进措施？

A.建立模型验证机制

B.加强开发人员培训

C.定期进行第三方评估

D.简化风控审批流程

9.深圳地区互联网企业特有的风控审计关注点可能包括？

A.网络安全合规性

B.用户数据隐私保护

C.交易反洗钱检查

D.税务筹划合理性

三、简答题（共3题，每题4分）

背景：某零售企业（北京地区）2025年因供应链中断导致存货积压，财务部门需调整跌价准备。

10.简述内部审计师在评估跌价准备计提时需考虑的主要因素。

11.若审计发现跌价准备计提存在舞弊嫌疑，审计师应如何扩展审计程序？

12.北京地区零售企业因季节性因素导致的存货管理风险，审计师应如何设计测试程序？

四、案例分析题（共2题，每题10分）

案例背景：某医药企业（上海地区）2025年因采购流程漏洞导致部分药材来源不明，被监管机构处罚。审计师需评估采购与供应链循环的内部控制。

13.请结合医药行业监管要求，分析采购流程漏洞可能导致的重大风险。

14.若审计师发现采购审批权限被绕过，应如何追溯责任并建议改进措施？

五、综合题（共1题，15分）

背景：某跨国集团（业务覆盖东南亚）2025年因子公司财务造假被曝光，集团管理层要求审计部门全面评估财务报告流程的内部控制。

15.请设计一份财务报告内部控制审计计划，包括审计范围、关键测试点及风险应对措施。

答案及解析

一、单选题答案及解析

1.D

解析：销售合同签订日期需与发货日期一致，可防止虚构发货或提前确认收入，是关键控制点。A、B、C虽重要，但非核心。

2.B

解析：应收账款周转率下降直接反映资金回笼变慢，可能导致现金流短缺。A、C、D是间接影响。

3.B

解析：销售折扣未审批违反“权限分割”原则，即业务操作需经授权人批准。A、C、D与权限控制无关。

4.C

解析：医药行业需核实坏账损失的真实性，避免虚构损失避税。A、B、D是合规性要求，但非核心。

5.C

解析：财务报告错误需重述并披露，是审计发现舞弊时的标准处理方式。A、B、D仅部分纠正，不全面。

二、多选题答案及解析

6.A、B、C

解析：AI风控的核心风险是数据质量、模型偏差和权限控制，系统运维记录是次要问题。

7.A、C、D

解析：模型测试需验证计算逻辑、分析参数影响并评估开发团队专业能力。抽查审批案例是传统风控测试手段。

8.A、C、D

解析：模型验证、第三方评估和流程简化是改进风控系统的关键措施。人员培训是辅助手段。

9.A、B、C

解析：深圳互联网企业需关注网络安全、数据隐私和反洗钱，税务筹划非首要风险。

三、简答题答案及解析

10.跌价准备计提需考虑因素

-存货减值迹象：如市价持续下跌、技术陈旧等。

-可变现净值：结合行业周期和替代品价格评估。

-管理层判断依据：需核实减值测试逻辑。

-监管要求：如《企