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2026年会计制度与税务筹划：会计主管面试题集

一、单选题（每题2分，共20题）

背景：某制造业企业位于上海，适用《企业会计准则2026》和最新增值税政策。

1.根据新会计准则，2026年存货减值准备计提后，若未来价值回升，应如何处理？（A）A.直接冲减当期损益B.逐步转回至资产原值C.不予处理，保持原计提金额D.先计入资本公积再转回

答案：A

解析：根据《企业会计准则2026》第8号——存货，减值准备转回应计入当期损益，不得通过“存货跌价准备”科目转回。

2.企业将自产产品用于职工福利，增值税处理正确的是？（A）A.视同销售计算销项税B.不计算增值税C.按成本价计算进项税转出D.由职工自行承担税款

答案：A

解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第4条，自产货物用于集体福利视同销售，需计算销项税。

3.新准则下，固定资产折旧方法变更，变更后的会计处理是？（B）B.未来期间可比，但不追溯调整C.必须追溯调整D.仅在财务报表附注披露

答案：B

解析：固定资产折旧方法变更属于会计估计变更，采用未来适用法，不追溯调整。

4.企业收到政府补助用于研发支出，会计处理正确的是？（C）C.确认为递延收益，分期摊销D.直接计入营业外收入

答案：C

解析：政府补助与日常活动相关，需确认为递延收益，与相关资产成本或收益相配比。

5.增值税留抵退税政策中，2026年适用“先进先出”规则，对中小微企业有何影响？（A）A.税负降低B.税负增加C.无影响D.仅适用于大型企业

答案：A

解析：留抵退税“先进先出”规则允许企业优先退还早前产生的留抵税额，减轻现金流压力。

6.企业将闲置厂房出租，租赁收入应计入？（B）B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益

答案：B

解析：出租非主营资产的收入计入“其他业务收入”。

7.新准则下，长期股权投资减值测试时，可收回金额应以什么为基础？（A）A.公允价值减去处置费用B.预期未来现金流现值C.成本价D.重估价值

答案：A

解析：可收回金额取公允价值减去处置费用与未来现金流现值较高者。

8.企业计提坏账准备时，新准则对计提比例有何调整？（C）C.引入更严格的收入确认标准，可能提高计提比例D.降低计提比例

答案：C

解析：新准则加强收入确认条件，可能增加坏账风险，需提高计提比例。

9.增值税申报表中，出口退税“单证管理”要求2026年有何变化？（B）B.电子凭证全面取代纸质凭证C.简化申报流程D.取消退税资格

答案：B

解析：海关总署2026年推行出口退税电子凭证，简化流程。

10.企业合并报表时，子公司未实现内部交易损益，合并时需做什么处理？（A）A.予以抵销B.直接计入合并利润表C.留在子公司报表D.由母公司承担

答案：A

解析：合并报表需抵销内部交易未实现损益，确保报表公允性。

二、多选题（每题3分，共15题）

背景：某零售企业位于深圳，需处理跨境电商及社保新政。

11.哪些情况下需进行资产减值测试？（ABCD）A.市场环境恶化B.存货长期积压C.固定资产使用效率显著下降D.资产账面价值大幅高于可收回金额

答案：ABCD

解析：减值测试条件包括市场环境、资产状况及账面价值异常。

12.增值税留抵退税新政策中，哪些企业可享受加速退税？（AB）A.年应纳税额不超过500万元的小型微利企业B.从事先进制造业的制造业企业C.外资企业D.银行金融机构

答案：AB

解析：小型微利企业及制造业企业可享受留抵退税加速政策。

13.新会计准则下，研发费用资本化条件包括？（ABC）A.完成后可对外销售B.技术方案已形成C.未来经济利益可流入D.费用金额超过500万元

答案：ABC

解析：资本化需满足完成标准、技术方案及未来经济利益确认。

14.跨境电商增值税新政2026年可能涉及哪些调整？（ACD）A.退货货物税收政策优化B.全面取消跨境电商退税C.跨境电商综合服务费调整D.海关查验率降低

答案：ACD

解析：新政可能优化退货政策、调整服务费、降低查验率。

15.企业并购中，尽职调查重点关注哪些税务问题？（ABD）A.关联交易定价B.增值税留抵税额C.职工社保缴纳情况D.土地使用权税务处理

答案：ABD

解析：尽职调查需关注关联交易、留抵税额及非货币性资产税务处理。

16.固定资产更新改造支出，会计处理可能涉及？（BC）B.费用化或资本化C.折旧年限调整D.直接计入管理费用

答案：BC

解析：改造支出根据性质选择费用化或资本化，并可能调