2026年税务稽查员面试考核要点分析.docxVIP

第PAGE页共NUMPAGES页

2026年税务稽查员面试考核要点分析

一、单选题（共5题，每题2分，共10分）

1.题目：某企业2025年度财务报表显示，管理费用较上年度大幅增加。税务稽查员在初步分析时，应优先关注以下哪个环节？（）

A.研发投入的合理性

B.高管薪酬的合规性

C.办公费用的真实性

D.折旧摊销的准确性

答案：C

解析：管理费用的大幅增加通常与日常运营支出直接相关，办公费用（如租金、水电、办公用品等）是管理费用的重要组成部分。税务稽查员应优先核查办公费用的真实性，以判断是否存在虚列成本或费用分摊不合理等问题。研发投入和折旧摊销虽需关注，但通常属于特定领域的支出，高管薪酬则涉及股权激励等复杂问题，优先级相对较低。

2.题目：在稽查某外贸企业时，发现其申报的出口退税额远高于同类企业平均水平。税务稽查员应重点核查以下哪项？（）

A.采购发票的真实性

B.出口报关单的合规性

C.增值税专用发票的抵扣联

D.出口退（免）税申报表的填写准确性

答案：B

解析：出口退税的核心是货物是否真实出口。税务稽查员应重点核查出口报关单，确认货物实际离境情况，避免企业虚构出口骗取退税。采购发票和增值税抵扣联主要涉及内销业务的进项税抵扣，与出口退税关联性较弱；申报表填写准确性虽重要，但若报关单造假，即使表单无误也无法获得退税。

3.题目：某餐饮企业账簿记载的营业成本远低于行业平均水平，税务稽查员怀疑其存在虚列成本行为。以下哪种审计方法最直接有效？（）

A.顺查法

B.逆查法

C.抽样核查法

D.分析性复核法

答案：C

解析：虚列成本通常表现为成本明细与实际业务不符，抽样核查法可以通过随机抽查成本凭证，结合实地盘点或询问相关人员，直接验证成本的真实性。顺查法和逆查法适用于全面审计，效率较低；分析性复核法主要用于初步判断，无法直接发现虚列行为。

4.题目：在稽查某房地产企业时，发现其将部分开发成本长期挂账。税务稽查员应依据以下哪项规定进行处理？（）

A.《企业会计准则第4号——固定资产》

B.《企业所得税法实施条例》

C.《税收征收管理法》

D.《土地管理法》

答案：B

解析：房地产企业的成本挂账问题主要涉及企业所得税税前扣除的合规性。根据《企业所得税法实施条例》，开发成本应按规定摊销或结转，长期挂账属于偷税行为，需依法进行调整。会计准则主要规范会计处理，税收征收管理法属于程序性规定，土地管理法与成本挂账无直接关系。

5.题目：某企业通过关联方交易转移利润，税务稽查员在核查时发现其定价政策与独立交易原则存在显著偏差。应优先采取哪种措施？（）

A.调查关联方交易背景

B.核实关联方股权结构

C.重新评估交易定价

D.查询税务机关历史案例

答案：C

解析：关联方交易的税务稽查核心是定价是否符合独立交易原则。税务稽查员应优先重新评估交易定价，通过市场比较法、成本加成法等方法，判断是否存在利润转移。其他措施虽重要，但需在定价评估基础上展开，例如调查背景有助于理解交易合理性，股权结构核查涉及长期控制关系，历史案例可作参考但非优先。

二、多选题（共5题，每题3分，共15分）

1.题目：在稽查某制造业企业时，税务稽查员发现其存在以下情形，其中可能涉及骗取增值税留抵退税的有？（）

A.采购发票与实际入库不符

B.产成品长期积压但未计提减值

C.关联方虚构采购业务

D.原材料账实差异较大

答案：A、C

解析：骗取增值税留抵退税通常涉及虚增进项税额，采购发票与实际入库不符或关联方虚构采购业务均可导致进项税虚高。产成品积压未减值影响的是所得税，原材料账实差异需结合具体情况进行判断，未必涉及骗税。

2.题目：某零售企业账簿记载的存货周转率远低于行业水平，税务稽查员应关注哪些可能原因？（）

A.存货管理混乱导致损耗

B.存货跌价准备计提不足

C.关联方虚假采购

D.收银系统存在漏记销售

答案：A、B、D

解析：存货周转率低可能由管理不善（损耗）、减值计提不足（虚增当期利润但影响未来税负）或销售漏记（虚增库存）导致。关联方虚假采购主要影响进项税，对周转率影响间接。

3.题目：在稽查某科技企业时，税务稽查员发现其研发费用加计扣除政策执行存在争议，可能涉及以下哪些问题？（）

A.研发项目立项与实际执行不符

B.费用归集范围不符合税法规定

C.享受加计扣除的比例计算错误

D.研发人员工资全部计入管理费用

答案：A、B、C

解析：研发费用加计扣除政策执行的核心是项目真实性、费用归集合规性及计算准确性。研发人员工资若全部计入管理费用，则可能影响加计扣除基数，属于归集问题。其他选项均直接涉及政策执行合规性。

4.题目：某企业通过“大化小”方式拆分合同以规避印花税，税务稽查员应核查哪些内