审计业务流程概述与风险导向审计方法.pdfVIP

第01讲审计业务流程概述

第节计业务流程述

、计业务的整体流程

师在接受审计业务的委托后，主要通过计划和实施审计程序，获取充分适当的审计，然

后对财务报表整体是否在所有重大方面按照财务报表编制基础进行编制审计意见。

（一）审计业务主工作要包括以下几个主要的阶段：

1.接受业务委托

（1）初步了解客户的基本情况，评价其可审性；

（2）考虑是否接受委托；

（3）商定业务约定条款；

（4）签订审计业务约定书（合同）等。

2.计划审计工作

（1）了解客户及其环境（了解整体层面的控制和执行初步的分析程序等）；

（2）制定总体审计策略（含总体应对措施、重要性和可接受的审计风险）；

（3）制定具体审计计划（含初步的审计方案）。

3.风险评估程序

（1）了解被审计单位及其环境；

（2）识别和评估重大错报风险。.

4.风险应对程序

（1）控制测试；

（2）实质性程序。

5.编制审计报告

（1）汇总审计错报，提请被审计单位调整或披露；

（2）质量复核；

（3）获取管理层；

（4）评价所有审计，形成审计意见；

（5）与管理层和治理层沟通并出具审计报告。

（二）风险导向审计的方法

风险导向审计是从了解被审计企业及其环境，初步评估重大错报风险开始，然后针对评估的重大错报

风险采取相应的应对措施。

1.风险评估程序

风险评估程序用于初步评估重大错报风险，指引后续进一步审计程序的方向和重点。

风险评估程序主要包括了被审计单位及其环境，别和评重大错报风险。

为了做到“知己知彼，百战不殆”，对于客户企业应做到方方面面的全面了解。审计准则把需要了解

的内容概括为六个方面，特别了师应当了控制并对控制风险进行初步评估，以确

定是否可以信赖（依赖）客户的控制，以及是否需要做控制测试。

2.执行控制测试和实质性程序

（1）控制测试程序用于测试内控制的运行有效性，以支持或否定对于控制风险的评估结果；

（2）实质程序则用发现账户或者的关认定是否存大错报，它通常是师最后

使用的审计程序。

师通过初步的风险评估结果，计划安排进一步审计程序，在各个业务循环中按照审计计划安

排执行控制测试和实质性程序。

如果控制测试的结果支持师对于控制风险水平的判断，就不需要调整检查风险水平，计划的

实质性程序的性质、时间和范围也不需要改变。然而，如果控制测试的结果显示师对于控制风险

的判断是确的，出现所谓的信赖过度或信赖不足，就需要调整检查风险水平，对计划的实质性程序的

性质、时间和范围进行调整，以识别财务报表的重大错报。

审计准则要求风险评估程序和实质性程序是必须做的，而控制测试程序则可以根据职业判断决定做不

做。

只有实质性程序才能够用于直接发现或账户余额中的错报，风险评估程序和控制测试程序则只能

帮助师评估或账户余额出错的可能性。由于重大错报风险的评估有可能出现判断或偏差，

而控制测试结果又会因为内控制的固有局限性不能作为财务报表是否存在重大错报的充分，

师不管风险评估和控制测试的结果怎么样，都必须对重要的或账户余额执行必要的实质性程序。

、务所与计关的人员

师与审计业务

1.主管或高级经理与客户洽谈（初步业务活动），签约；

2.审计项目经理及高级审计员初步了客户（含分析财务报表），制定总体审计策略；

3.审计小组进驻，审计项目经理介绍审计概况、重点关注领域、审计主要安排等；

4.高级审计员，制定具体划，安排审计助理需要从事的审计工作；

5.高级审计员与审计助理实施审计程序、获取审计，并记录于工作底稿。高级审计员复核审计助

理的底稿。

6.审计项目经理和高级审计员根据发现的错报及客户更正后的结果