项目四 交易性金融资产核算4.2.pptx

项目四交易性金融资产核算

;目录;一、交易性金融资产的概念;二、交易性金融资产的账务处理;二、交易性金融资产的账务处理;【业务1】华康公司于2023年6月1日以1000000元从二级市场购入中远公司股票100000股，每股价格10元，其中包含中远公司已宣告发放但尚未支付现金股利，每股股利0.5元。另发生交易费用10000元，取得增值税专用发票，注明税率6%，增值税额600元。华康公司将中远公司股票划分为交易性金融资产进行管理和核算。;【业务1】华康公司于2023年6月1日以1000000元从二级市场购入中远公司股票100000股，每股价格10元，其中包含中远公司已宣告发放但尚未支付现金股利，每股股利0.5元。另发生交易费用10000元，取得增值税专用发票，注明税率6%，增值税额600元。华康公司将中远公司股票划分为交易性金融资产进行管理和核算。;二、交易性金融资产的账务处理;【业务2】沿用【业务1】资料，2023年6月20日，华康公司收到上市公司中远公司发放2022年的现金股利50000元，银行已到账。;【业务3】沿用【业务1】资料，2024年3月25日，上市公司中远公司宣告发放2023年现金股利，每股股利0.6元，假定不考虑相关税费。现金股利于2024年6月20日到账。;【业务4】沿用【业务1】资料，2023年12月31日，华康公司持有的中远公司股票每股公允价值为12元。;【业务5】沿用【业务1至业务4】资料，2024年6月30日，华康公司持有的中远公司股票每股公允价值为11元。;二、交易性金融资产的账务处理;【业务6】沿用【业务1至业务5】资料，2024年7月2日，华康公司以每股13元的价格将中远公司股票全部出售。同时发生证券交易所交易费用10000元，取得增值税专用发票注明增值税率为6%，增值税600元。;【业务6】沿用【业务1至业务5】资料，2024年7月2日，华康公司以每股13元的价格将中远公司股票全部出售。同时发生证券交易所交易费用10000元，取得增值税专用发票注明增值税率为6%，增值税600元。;二、交易性金融资产的账务处理;二、交易性金融资产的账务处理;【业务7】沿用【业务6】资料，2024年7月2日，华康公司以每股13元的价格将中远公司股票全部出售。华康公司在出售股票时按6%的???率缴纳增值税。;【业务8】2024年华康公司购入思科公司债券作为交易性金融资产，业务如下：

（1）2024年1月5日，华康公司从二级市场以1030000元（含已到付息期但尚未领取的利息25000元）购入思科公司发行的债券，另发生交易费用20000元，取得增值税专用发票，税率6%，增值税额1200元。思科公司债券面值1000000元，票面利率5%，每半年付息一次，剩余期限2年。

（2）2024年1月20日，华康公司收到思科公司债券2023年下半年利息25000元；

（3）2024年6月30日，华康公司计提思科公司债券2024年上半年利息25000元；

（4）2024年6月30日，思科公司债券的公允价值为1055000元；

（5）2024年7月25日，华康公司将思科公司债券全部出售，取得价款1100000元。;（1）2024年1月5日，华康公司从二级市场以1030000元（含已到付息期但尚未领取的利息25000元）购入思科公司发行的债券，另发生交易费用20000元，取得增值税专用发票，税率6%，增值税额1200元。思科公司债券面值1000000元，票面利率5%，每半年付息一次，剩余期限2年。;（2）2024年1月20日，华康公司收到思科公司债券2023年下半年利息25000元；;（3）2024年6月30日，华康公司计提思科公司债券2024年上半年利息25000元；;（4）2024年6月30日，思科公司债券的公允价值为1055000元；;（5）2024年7月25日，华康公司将思科公司债券全部出售，取得价款1100000元。;谢谢