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2026年税务师考试《税法二》强化训练精练试题精析

一、单项选择题（共44题）

1、根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，下列项目不计入企业所得税应纳税所得额的是（）

A.产品销售收入

B.服务收入

C.利息收入

D.经营租赁资产收益

答案：D

解析：根据《企业所得税法》第1条规定，企业所得税应纳税所得额包括：取得的各种收入，如产品销售收入、服务收入、利息收入等。经营租赁资产收益不属于企业取得的收入，因此不计入应纳税所得额。

2、某公司2023年1月1日购买一台价值100万元的机器设备，预计使用年限10年，采用直线法计算折旧。2023年该设备发生维修费用3万元。下列计算折旧的金额中，正确的是（）

A.10万元

B.9.7万元

C.9.3万元

D.10.3万元

答案：C

解析：采用直线法计算折旧的公式为：折旧费用=(设备原值-预计净残值)/预计使用年限。题目中没有说明预计净残值，通常情况下可以理解为为0。因此，折旧费用=(100万元-0)/10年=10万元。维修费用属于维护费用，不计入折旧费用。

3、某企业2023年12月采用支付手续费方式委托乙公司代销一批商品，商品成本为80万元，合同约定代销价格为100万元（不含税）。截至2023年12月31日，乙公司尚未售出该批商品。关于该企业2023年度企业所得税收入确认，下列说法正确的是（）。

A.应确认商品销售收入100万元

B.应确认商品销售收入80万元

C.不应确认商品销售收入

D.应按商品成本与代销价格的差额确认收入20万元

答案：C

解析：根据企业所得税法规定，销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。由于截至2023年12月31日，乙公司尚未售出该批商品，企业也未收到代销清单，因此2023年度不应确认商品销售收入。选项A、B、D均不符合收入确认时点规定。

4、居民个人王某2023年取得工资薪金收入，其独生子女身份，父母均已年满60周岁。关于王某可享受的个人所得税专项附加扣除，下列说法正确的是（）。

A.赡养老人专项附加扣除标准为每月3000元

B.赡养老人专项附加扣除需与其兄弟姐妹分摊，每人最多扣除1500元/月

C.王某父母只要有一人年满60周岁，即可享受每月2000元的扣除标准

D.王某只能选择父母其中一人进行扣除，标准为每月3000元

答案：A

解析：根据《个人所得税法》规定，纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，纳税人为独生子女的，按照每月3000元的标准定额扣除。父母中只要有一位年满60周岁即可享受扣除，但独生子女无需分摊，可全额扣除3000元/月。因此选项A正确，B、C、D均不符合现行专项附加扣除政策。

5、企业所得税的计征基数应以以下哪项为依据？

A.营业收入净额

B.利润分配额

C.应税收入（即利润总额）

D.资产净值

答案：C

解析：企业所得税的计征基数是企业当期的应税收入，即利润总额（税前利润），而不是营业收入、利润分配额或资产净值。正确答案为C项。

6、下列关于增值税（IV）税目分类的说法，哪项是正确的？

A.消费税属于增值税的子项

B.契税属于增值税的计税基数划分方式

C.印花税不属于增值税的税目范围

D.营业税已被合并进增值税的税目中

答案：C

解析：增值税的税目主要包括增值税、消费税、资源税等，印花税属于单独的税种，不属于增值税的税目范围。因此，C项的表述是正确的。A、B、D均不符合税法规定。

7、根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，下列项目不计入企业所得税应纳税所得额的是（）

A.企业取得的利息收入

B.企业取得的租金收入

C.企业取得的版权收入

D.企业取得的销售商品收入

答案：C

解析：根据《企业所得税法》第14条规定，企业取得的版权收入，按规定计入应纳税所得额。选项A、B、D均属于企业取得的收入，且均按照规定计入应纳税所得额。因此，选项C错误。

8、企业将下列货物转让给关联方，不征收增值税的是（）

A.转让的货物是企业主要生产的原材料

B.转让的货物是企业委托加工的半成品

C.转让的货物是企业已报废的固定资产

D.转让的货物是企业销售给关联方的成品

答案：C

解析：根据《增值税管理办法》第18条规定，企业转让自产货物给关联方，应按照一般项目纳税。而企业已报废的固定资产转让给关联方，不属于货物转让，不征收增值税。选项A、B、D均属于货物转让，应按照一般项目纳税。因此，选项C正确。

9、下列关于企业重组特殊性税务处理中“股权支付”比例的说法，正确的是（）。

A.股权支付金额不得低于其交易支付总额的85%

B.股权支付金额不得低于其交易支付总额的50%

C.股权支付金额不得低于其交易支